会计制度设计 论文

浅析良好的企业文化对强化企业内控的意义夏枢枢 学号：03409134摘要：文章基于对企业文化的分析研究，得出，良好的企业文化可以优化企业的控制环境，从而加强企业内部控制。而高效的企业内控，可以进一步促进企业文化的发展，使得企业内控长期处于不断发展、不断完善的过程之中。关键词：企业文化；控制环境；企业内控；内部控制一、 正确认识企业内控与控制环境美国 COSO 委员会在 内部控制-整体架构的报告中认为：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项相互联系的要素构成。其中，控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。在企业内部控制五要素中，控制环境被放在了第一的位子上。它具体包括：（1）诚信的原则和道德价值观；（2）评定员工的能力；（ 3）董事会和审计委员会；（ 4）管理哲学和经营风格；（5）组织结构；（ 6）责任的分配与授权；（ 7）人力资源政策及实务。控制环境作为推动企业发展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心，它对企业内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果。所以，只有先完善企业内部控制环境，发挥其基础作用，才能更好地强化企业内部控制。二、 企业文化与控制环境的关系企业文化，或称组织文化，是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企 业 文 化 可 以 有 广 义 和 狭 义 两 种 理 解 。 广 义 的 企 业 文 化 是 指企 业 所 创 造 的 具 有 自 身 特 点 的 物 质 文 化 和 精 神 文 化 ； 狭 义 的 企 业 文 化 是 企 业 所 形 成 的具 有 自 身 个 性 的 经 营 宗 旨 、 价 值 观 念 和 道 德 行 为 准 则 的 综 合 。企业文化可以是企业的文化活动，如：组织歌咏大会、旅游活动、读书活动，甚至舞会和体育竞赛等，这些活动是企业文化的组成部分，对于激发员工的积极性和工作热情、提高企业的凝聚力，无疑是有很大作用的。然而企业文化的核心内容应包含促进员工团结奋斗、改革创新、钻研业务技术、弘扬正气等方面的内容。在现代企业发展中，企业文化对于企业建立良好的控制环境至关重要。企业想要最大程度的用好人才、管理好人才，单纯采用制度来约束是不够的，要用文化来感染人才，让他们真心为了企业的前途贡献自己的力量。企业文化是统一员工思想、价值观的粘合剂，在员工之间形成一种良好的氛围，有效激励员工在积极的企业文化中，把自身价值的体现和企业发展目标的实现有机地结合起来，这样制度才会发挥其实效，从而营造良好的控制环境。三、 企业文化与内部控制的关系加强企业的文化建设有利于企业内部控制制度的贯彻和执行。因为企业文化是培养忠于职守、诚信、勤勉尽责、刻苦钻研等精神的一种制度约束。它是一个企业的中枢神经，所支配的是员工的行为方式、思维方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为员工的行为规范，并得到很好的贯彻执行，也会有效地解决公司内部治理混乱和会计信息失真等问题。内部控制是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益。而在这里，对企业文化和内部控制也提出了相应的要求：企业所制定的内部控制制度需要科学合理，有效的规范员工平时的行为与工作；企业文化也应是企业价值观和经营理念的有机统一。由此所实现的企业文化与企业内部控制制度的结合，才有可能创造企业发展的奇迹。同时，严谨的企业内部控制也可以在一定程度上促进企业文化的发展与提升。员工在企业之中的行为、职责都受到内部控制制度的规范，在这种制度的规范之下，自然也会共同为企业营造一个良好的文化环境，与企业共同进步，共同发展。四、 案例分析海尔集团（一）背景介绍海尔集团的前身青岛冰箱总厂是一个濒临倒闭的集体企业。1984 年员工 820 人，年生产电冰箱 740 台，年亏损 147 万元，出口为零。而四年之后，青岛利勃海尔电冰箱获得中国电冰箱生产史上第一枚国优金牌，一跃成为国家家电第一名牌，1993 年青岛海尔电冰箱股份有限公司股票上市。2000 年海尔总资产 40.35 亿元，年销售收入 48.28 亿元，利润总额 4.24 亿元。目前海尔集团在 49 个国家和地区拥有 18000 多个营销点，产品销往 87 个国家和地区。在短短 17 年时间里，海尔如何从一个即将关门的企业发展成为一个国际化的公司，它的成功绝对不是偶然的。1984 年，海尔发现 76 台有缺陷的冰箱。董事长张瑞敏不顾员工的强烈反对，决定砸毁这有缺陷的 76 台冰箱，很多职工在砸冰箱时流下了眼泪。通过这种有震撼力的场面，海尔将依法治厂的观念渗透到职工的心中，让职工深深地意识到必须严格执行企业的管理制度，这样才不会出现这么多有缺陷的冰箱，才能保证制度有效。海尔把企业文化作为与企业高科技发展并存的一项系统工程来建设。海尔文化由企业理念和管理组成，渗透到集团各个分支机构和实业经营部门的经营、管理中，贯穿于海尔的企业管理、质量、检测、销售、服务、资产重组、体制转换、跨国经营、科研、教育等等领域之中，具体体现在企业经营策略和各种规范、规章制度的实践中，比如发展战略，经营目标体系、组织结构、人力资源的开发和利用，激励和竞争的奖惩制度、职业纪律与规范、环境建设、员工行为仪表等等。（二）分析1.企业文化重点突出，方向性强。2011年海尔集团的自评报告中指出，海尔文化的核心是创新。它是在海尔二十多年发展历程中产生和逐渐形成特色的文化体系。海尔文化以观念创新为先导、以战略创新为方向、以组织创新为保障、以技术创新为手段、以市场创新为目标，伴随着海尔从无到有、从小到大、从大到强、从中国走向世界，海尔文化本身也在不断创新、发展。员工的普遍认同、主动参与是海尔文化的最大特色。当前，海尔的目标是创造资源，实施全球化品牌战略。这个目标把海尔的发展与海尔员工个人的价值追求完美地结合在一起，每一位海尔员工将在实现海尔世界名牌大目标的过程中，充分实现个人的价值与追求。2. 构建科学有效、有执行力的制度环境。从海尔董事长砸冰箱，到现在的全球化的发展战略，不难看出，海尔集团在制度的执行方便的强硬态度。海尔集团从董事长至员工，每一个人都必须遵循其内部控制制度。只有上行下效，才能在企业文化的基础之上构建科学有效、有执行力的制度环境。3. 构建创新的、有特色的文化体系。海尔文化的核心是创新，而员工的普遍认同、主动参与是海尔文化的最大特色。海尔是最早在企业里设置“企业文化中心”这一专门机构的企业，在企业里面也有专门的 “海尔报”。不象有些企业的报纸，主要是给外面看的，而“海尔报” 主要职责是揭露问题、批评违反企业内部控制制度的员工。海尔还有一本90多页的企业文化手册，对海尔的企业文化进行了全面详尽的描述，并在每一个理念之后配上一个海尔自己的小案例。这些创新的、有特色的企业文化，使得企业内控得到强化。4.以人为本，注重员工的培养。一个具有优秀企业文化的组织必然是一个学习型组织。在海尔，不仅企业领导人重视学习，整个组织也形成了良好的学习氛围。海尔在海尔工业园区建立了建筑面积3600多平方米的海尔大学，还在洋口开发区建设了35000平方米的国际培训中心。海尔的中高层干部每个周六都要集中在海尔大学进行主要以海尔目前问题为主的案例式研讨学习。这一举措，不仅使得企业文化更加深入每一个中层干部内心，加强了企业的凝聚力，也最大程度上留住了人才。五、 总结海尔的成功在于它“创新”的企业文化，在这一基础上，上形成了一种企业与企业员工共同的价值观，从而形成一定的文化氛围，造就了一批与企业荣辱与共的高素质员工，进而促进高效、有序的企业运营形态的健康发展。另外，企业管理者与员工在统一的价值观下，将创新的管理理念化作具体执行力执行于实际行动中，把目标变成现实，实现真正意义上的良好的企业文化，为内部控制提供良好的人文环境，提高了内部控制的效率与效果。而在严谨的内部控制制度之下，员工们尽职尽责，形成积极向上的竞争环境，从而提升了企业文化。如此循环，企业文化，企业内控均得到提升，是海尔走向世界的关键。所以，企业可以通过建设良好的企业文化，为企业的内部控制提供良好的人文控制环境，并且提高其他四个要素的效果，从而提高企业的内部控制能力。而高效的企业内控，可以与经营理念相互融合，推动企业文化进一步的发展。使得企业文化与企业内控相互促进，不断完善。为员工创造良好的工作环境，激发员工的潜能，同时，也为企业创造良好的企业形象，使企业不断发展壮大。综上所述，良好的企业文化对强化企业内控具有十分重要的意义。参考文献：1孙光国，陈艳利，刘英明.会计制度设计M.第三版.大连:东北财经大学出版社,2010.6;2张伟.企业内部控制环境建设分析J.财会通讯,2002(2);3毛华静由美国通用电气公司内部控制环境引发的思考J财会月刊，2004(2)；4刘华.美国苹果公司内部控制分析与启示J.财务与会计，2012（1）.