国有资产评估管理介绍(ppt 49页)

来自 国有资产评估管理介绍国有资产评估管理介绍 四川恒通评估师事务所 崔太平 博士HTVALUERsHTVALUERs恒通评估恒通评估来自 评估业的法律基础评估业的法律基础评估业的法律基础评估业的法律基础l美国评估业有其深厚的法律基础，那就是美国宪法。为保证公民私有财产不受侵犯，美国宪法修正案中第五条明确规定：任何财产（property），未经适当法律程序（due process of law），不得被剥夺；任何私人财产未经合理补偿（just compensation），不得以以公共利益为由征用。l有关不动产征收的评估:美国强制征收的基本程序，主要由“统一司法官的标准国家征收法典”（the Uniform Law Commissioners Model Eminent Domain Code，简称UEDC）进行规定，该法典本身又由1970通过的“联邦统一征收协助安置与不动产取得法”加以修订（the Federal Uniform Relocation Assistance and Real Property Acquisition Policy Act of 1970，简称URA）。 HTVALUERsHTVALUERs恒通评估恒通评估来自 我国评估业的法律基础我国评估业的法律基础我国评估业的法律基础我国评估业的法律基础 l宪法修正案是中国的不动产评估业的深厚法律基础。根据新宪法的精神，政府对于土地以及公民的私有财产实行征收，应具备三个要件：一是为了公共利益的需要；二是征收的主体只能是国家，征收的程序应当依照法律规定；三是征收应给予公平补偿。而公平补偿就需要房地产估价师为当事人提供专业意见，可见，不动产评估制度对于保护私有财产权具有重要作用。 l物权法（草案）的公开征求意见当中，不少专家学者和公民提出，政府对于不动产的征收应当按照不动产的公开市场价值为依据的评估价格予以补偿。 HTVALUERsHTVALUERs恒通评估恒通评估来自 评估行业的法律规定评估行业的法律规定l91号令国有资产评估管理方法 ：国有资产占有单位应当进行资产评估 的情形；评估程序包括申请立项、资产清查、评定估算、验证确认；评估方法包括、收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算价格法、国务院国有资产管理行政主管部门规定的其他评估方法。l第378号令企业国有资产监督管理暂行条例于年月日颁布：国有资产监督管理机构依照国家有关规定，负责企业国有资产的产权界定、产权登记、资产评估监管、清产核资、资产统计、综合评价等基础管理工作。 来自 评估行业的规章及规范性文件（评估行业的规章及规范性文件（1 1）l国办发2001102号转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作的意见。l取消政府部门对国有资产评估项目的立项确认审批制度，实行核准制和备案制：经各级政府批准的涉及国有资产产权变动、对外投资等经济行为的重大经济项目，其国有资产评估实行核准制。凡由国务院批准实施的重大经济项目，其评估报告由财政部进行核准；凡由省级人民政府批准实施的重大经济项目，其评估报告由省级财政部门进行核准。对其他国有资产评估项目实行备案制。除核准项目以外，中央管理的国有资产，其资产评估项目报财政部或中央管理的企业集团公司、国务院有关部门备案。 l加强资产评估活动的监管力度：发生公司制改建、对外投资、合并、分立、清算、股权比例变动、产权转让、资产拍卖、租赁、资产涉讼及其他影响国有权益等行为时，必须遵照国家现行法律法规的要求，独立聘请中介机构进行资产评估，不得有意或借故规避评估程序，不得借评估行为弄虚作假、侵吞国有资产。l完善制度建设，规范评估秩序。 来自 评估行业的规章及规范性文件（评估行业的规章及规范性文件（2 2）l2001年12月31日财政部令第14号 国有资产评估管理若干问题的规定。l占有单位应当对相关国有资产进行评估的情形。 l可以不进行资产评估：经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）划转、置换和转让。l应当对相关非国有资产进行评估：收购非国有资产；与非国有单位置换资产；接受非国有单位以实物资产偿还债务。l国有资产评估项目实行核准制和备案制。l财政部门下达的资产评估项目核准文件和经财政部门或集团公司、有关部门备案的资产评估项目备案表是占有单位办理产权登记、股权设置等相关手续的必备文件。l占有单位发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10以上的，占有单位应就其差异原因向同级财政部门（集团公司或有关部门）作出书面说明。 来自 评估行业的规章及规范性文件（评估行业的规章及规范性文件（3.13.1）l国委第12号令企业国有资产评估管理暂行办法2005年9月1日起施行。l企业产权持有单位委托的资产评估机构应当具备下列基本条件：遵守国家有关法律、法规、规章以及企业国有资产评估的政策规定，严格履行法定职责，近3年内没有违法、违规记录；具有与评估对象相适应的资质条件；具有与评估对象相适应的专业人员和专业特长；与企业负责人无经济利益关系； 未向同一经济行为提供审计业务服务。l凡需经核准的资产评估项目，企业在资产评估前应当向国有资产监督管理机构报告下列有关事项： 相关经济行为批准情况； 评估基准日的选择情况； 资产评估范围的确定情况； 选择资产评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况； 资产评估的时间进度安排情况。l资产评估项目的核准按照下列程序进行： 企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起8个月内向国有资产监督管理机构提出核准申请； 国有资产监督管理机构收到核准申请后，对符合核准要求的，及时组织有关专家审核，在20个工作日内完成对评估报告的核准；对不符合核准要求的，予以退回。来自 评估行业的规章及规范性文件（评估行业的规章及规范性文件（3.23.2）l企业提出资产评估项目核准申请时，应当向国有资产监督管理机构报送下列文件材料： 资产评估项目核准申请文件； 资产评估项目核准申请表（附件1）； 与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料； 所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料； 资产评估机构提交的资产评估报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档）； 与经济行为相对应的审计报告； 资产评估各当事方的相关承诺函； 其他有关材料。 l国有资产监督管理机构应当对下列事项进行审核： 资产评估项目所涉及的经济行为是否获得批准； 资产评估机构是否具备相应评估资质； 评估人员是否具备相应执业资格； 评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示； 资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致； 评估依据是否适当； 企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性做出承诺； 评估过程是否符合相关评估准则的规定； 参与审核的专家是否达成一致意见。l资产评估项目的备案按照下列程序进行： 企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送给国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请； 国有资产监督管理机构或者所出资企业收到备案材料后，对材料齐全的，在20个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评审。来自 评估行业的规章及规范性文件（评估行业的规章及规范性文件（3.33.3）l资产评估项目备案需报送下列文件材料： 国有资产评估项目备案表一式三份（附件2）； 资产评估报告（评估报告书、评估说明和评估明细表及其电子文档）； 与资产评估项目相对应的经济行为批准文件； 其他有关材料。l国有资产监督管理机构及所出资企业根据下列情况确定是否对资产评估项目予以备案： 资产评估所涉及的经济行为是否获得批准； 资产评估机构是否具备相应评估资质，评估人员是否具备相应执业资格； 基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示； 资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致； 企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺； 评估程序是否符合相关评估准则的规定。l经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。l企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据；当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。 l各级国有资产监督管理机构对企业资产评估项目进行抽查的内容包括： 企业经济行为的合规性； 评估的资产范围与有关经济行为所涉及的资产范围是否一致； 企业提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性； 资产评估机构的执业资质和评估人员的执业资格； 资产账面价值与评估结果的差异； 经济行为的实际成交价与评估结果的差异； 评估工作底稿； 评估依据的合理性； 评估报告对重大事项及其对评估结果影响的披露程度，以及该披露与实际情况的差异； 其他有关情况。 来自 评估行业的规章及规范性文件（评估行业的规章及规范性文件（4 4）l国委第3号令企业国有产权转让管理暂行办法（财政部、国资委），自2004年2月1日起施行。l在清产核资和审计的基础上，转让方应当委托具有相关资质的资产评估机构依照国家有关规定进行资产评估。评估报告经核准或者备案后，作为确定企业国有产权转让价格的参考依据。在产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的90时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。l转让方应当将产权转让公告委托产权交易机构刊登在省级以上公开发行的经济或者金融类报刊和产权交易机构的网站上，公开披露有关企业国有产权转让信息，广泛征集受让方。产权转让公告期为20个工作日。l转让方披露的企业国有产权转让信息应当包括下列内容：（一）转让标的的基本情况；（二）转让标的企业的产权构成情况；（三）产权转让行为的内部决策及批准情况；（四）转让标的企业近期经审计的主要财务指标数据；（五）转让标的企业资产评估核准或者备案情况；（六）受让方应当具备的基本条件；（七）其他需披露的事项。 来自 评估行业的其他规章及规范性文件（评估行业的其他规章及规范性文件（5 5）l国委第1号令国有企业清产核资办法2003年9月9日起施行。l财政部令22号资产评估机构审批管理办法 ，自2005年6月1日起施行。l建设部令142号房地产估价机构管理办法，自2005年12月1日起施行。一级资质房地产估价机构可以从事各类房地产估价业务；二级资质房地产估价机构可以从事除公司上市、企业清算以外的房地产估价业务；三级资质房地产估价机构可以从事除公司上市、企业清算、司法鉴定以外的房地产估价业务；暂定期内的三级资质房地产估价机构可以从事除公司上市、企业清算、司法鉴定、城镇房屋拆迁、在建工程抵押以外的房地产估价业务。 l四川省国资委颁发：中介机构聘用管理办法、聘用中介机构比选工作规则和中介机构评审专家组工作规则(试行) 。来自 评估行业的其他规章及规范性文件（评估行业的其他规章及规范性文件（6 6）l国办发200396号转发国家国资委关于规范国有企业改制工作的意见 ，自2003年11月30日实施。改制程序：改制方案批准、清产核资、财务审计（离任审计）、资产评估（企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围，评估结果由依照有关规定批准国有企业改制和转让国有产权的单位核准）、交易管理、定价管理（底价的确定主要依据资产评估的结果，同时要考虑产权交易市场的供求状况、同类资产的市场价格、职工安置、引进先进技术等因素，上市公司国有股转让价格在不低于每股净资产的基础上，参考上市公司盈利能力和市场表现合理定价）、转让价款管理、依法保护债权人利益、维护职工合法权益、管理层收购。l四川省企业国有产权转让管理暂行办法 ，自2005年7月1日起施行。在清产