审计理论与实务考试模拟试题及解析

审计理论与实务考试模拟试题及解析1.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。A. 请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B. 卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C. 卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D. 支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【答案】: A【解析】:采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录价款的支付。2.下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（ ）。A. 统计抽样方法一定能保证审计工作的质量B. 采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确C. 非统计抽样的成本一定要比统计抽样的成本小D. 统计抽样可以取代专业判断E. 在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用【答案】: B|E【解析】:A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。3.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（ ）。2008年初级真题A. 检查不相容职责是否分离B. 审查销售退回的合理性C. 证实营业收入的真实性D. 证实营业收入的完整性【答案】: A【解析】:检查不相容职责的划分的主要内容包括：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。4.审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果做出相应处理，包括（ ）。A. 对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B. 对回函金额不符的，进一步查明原因C. 没有回函的，进行第二次函证D. 没有回函的，采用其他可替代的审计程序E. 对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】: B|C|D|E【解析】:A项，对回函金额相符的，可以不用扩大审计范围或进一步追加审计程序。5.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。2009年中级真题A. 对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B. 对函证回函认可的金额予以确认C. 肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D. 函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E. 肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证【答案】: B|D|E【解析】:A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。6.生产业务审计目标包括证实（ ）。A. 生产成本会计处理正确性B. 生产成本真实性C. 成本形成合规性D. 成本计算真实性E. 成本截止期正确性【答案】: A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。7.审计人员对银行存款函证的主要内容包括（ ）。A. 存款户账号、存款性质B. 存款余额C. 借款性质、抵押品D. 借款期限、利率E. 存款来源及去向【答案】: A|B|C|D【解析】:审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：银行存款，包括账户名称、银行账号、币种、利率、账户类型、余额、起止日期（仅适用于定期存款）、是否用于担保或存在其他使用限制；银行借款，包括借款人名称、银行账号、币种、余额、借款日期、到期日期、利率、抵（质）押品、担保人；本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户日；被审计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借入方、币种、利率、余额、贷款起止日期；被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期；担保（包括保函）；被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票；被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票；被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票；被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证；被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约；被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件；被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品；其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项。8.下列有关审计管理的表述中，错误的是（ ）。2010年中级真题A. 审计管理要服从审计目标B. 审计管理要注重对审计人员的管理C. 审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D. 审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率【答案】: C【解析】:审计管理的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。9.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（ ）。A. 内容分析法B. 回归分析法C. 价值分析法D. 成本效果法【答案】: B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。10.世界上最早的审计准则是（ ）。A. 国际审计准则B. 美国公认审计准则C. 中华人民共和国独立审计准则D. 审计准则试行方案公认的意义和范围【答案】: D【解析】:在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告统一会计开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则审计准则试行方案公认的意义和范围的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。11.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（ ）。2010年中级真题A. 依法申请行政复议B. 依法提起行政诉讼C. 提请审计机关的上级审计机关裁决D. 提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】: D【解析】:被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。12.下列关于审计证据的说法表述正确的有（ ）。A. 审计证据是评价审计事项的事实根据B. 审计工作的质量取决于审计证据的质量C. 审计证据是行政诉讼的佐证资料D. 审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E. 审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持【答案】: A|B|D|E【解析】:审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。13.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（ ）。A. 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B. 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C. 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D. 内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审【答案】: A【解析】:内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。14.下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有（ ）。2010年初级、中级真题A. 对审计工作底稿进行分级复核B. 对审计人员进行定期培训C. 对审计报告进行复核D. 对被审计单位提出完善内部控制的建议E. 对审计人员的独立性进行监督【答案】: A|B|C|E【解析】:审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。15.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A. 核对银行存款日记账和总账余额是否相符B. 抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C. 检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D. 查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E. 查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】: C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。16.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财