审计理论与实务考试在线模拟

审计理论与实务考试在线模拟1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A. 价值分析B. 回归分析C. 比较分析D. 程序分析【答案】: D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。2.下列关于审计准则的表述正确的是（ ）。A. 审计准则是评价审计事项的事实根据B. 审计准则是明确被审计单位责任的依据C. 审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范【答案】: D【解析】:审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。A项，审计准则是评价审计质量的重要依据；B项，审计准则是明确审计责任的依据；C项，审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。3.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（ ）。2009年中级真题A. 逻辑模型法B. 中间表法C. 文字说明法D. 流程图法E. 调查表法【答案】: C|D|E【解析】:审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录或描述出来，常用的方法包括：文字说明法；调查表法；流程图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。4.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A. 采购部门负责验收原材料B. 计划部门负责制订生产计划C. 存储部门负责对存货进行定期盘点D. 生产车间负责产成品的检验【答案】: B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。5.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（ ）。A. 存在未达账项B. 被审计单位会计记录错误C. 存款提前入账D. 开户银行记录错误E. 存款余额不足【答案】: A|B|C|D【解析】:银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制银行余额调节表可以解决；非正常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日记账余额仍应相等。6.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（ ）。2011年中级真题A. 检查销售折扣、折让比例的合理性B. 审查销售退回原因的合理性C. 检查营业收入记录时间的正确性D. 评价应收票据的可兑现程度【答案】: C【解析】:实施营业收入截止期测试是为了检查营业收入是否记录于正确的期间。审计时应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。7.抽查付款凭证的目的包括（ ）。A. 检查有无审批授权B. 验证签章人是否符合授权层次范围C. 核对账证表一致性D. 核对付款凭证与银行对账单一致性E. 核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】: A|B|D|E【解析】:审计人员测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核，具体内容包括：检查有无审批授权人的签章；验证签章人是否符合授权的层次与范围；核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确；核对付款凭证与银行对账单的一致性；核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。8.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A. 材料采购成本的构成是否完整B. 材料采购费用分配比例是否合理C. 发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D. 材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】: C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。9.运用检查方法时的注意事项有（ ）。A. 应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B. 应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C. 应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D. 应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在E. 应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】: A|B|C【解析】:检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查时应注意的事项包括：是否存在涂改或伪造现象，关注真实性；记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定；各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。10.下列有关内部审计报告的表述，错误的是（ ）。2011年中级真题A. 内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B. 内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C. 内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D. 被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告【答案】: B【解析】:B项，内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定和审计建议。11.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有（ ）。A. 取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B. 抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C. 对库存现金进行监盘D. 分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E. 函证银行存款余额【答案】: A|C|D|E【解析】:现金与银行存款实质性审计的内容包括：运用分析方法检查货币资金总体合理性。库存现金的监盘。现金收付业务的审查，包括：a抽查现金日记账记录；b原始凭证的审查；c现金收支截止期的审查；d现金溢缺的审查。银行存款收付业务的审查，包括：a审核银行存款日记账记录；b运用分析方法；c检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。12.如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（ ）。A. 实施监督盘点B. 对年末购销业务进行截止期测试C. 复核坏账准备计提合理性D. 分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利E. 编制每月存货清单，检查存货异常变动【答案】: A|B|D【解析】:C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性，与营业收入无必然联系；E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入审计范围。13.审计人员审查增值税时，可以认定以下违反税法规定的是（ ）。A. 销售退回时冲减销项税额B. 购买广告代理服务相关增值税计入进项税额C. 将购料专用发票税金计入进项税额D. 采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额【答案】: D【解析】:税法规定，购入货物用于发放职工福利，其进项税额不得从当月销项税额中抵扣。14.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是（ ）。2009年中级真题A. 审计机关负责人B. 本级人民政府C. 上一级审计机关D. 本级人大常委会【答案】: D【解析】:审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。”15.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为（ ）。A. 审计策划B. 审计方案C. 审计项目计划D. 定期审计项目【答案】: C【解析】:审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。16.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（ ）。”A. 应予免责B. 承担连带赔偿责任C. 承担双倍赔偿责任D. 取决于投资人决断【答案】: A【解析】:规定第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”17.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（ ）。A. 成本控制B. 实物控制C. 授权控制D. 永续盘存制【答案】: B【解析】:生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货；定期盘点、检查存货管理情况；保管与记录严格分工。18.我国国家审计现实目标可以概括为（ ）。A. 推进法治B. 维护民生C. 推动改革D. 促进发展E. 增加价值【答案】: A|B|C|D【解析】:国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要