审计理论与实务考试试题及答案解析汇总

审计理论与实务考试试题及答案解析汇总1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A. 价值分析B. 回归分析C. 比较分析D. 程序分析【答案】: D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。2.下列有关内部控制的表述，正确的有（ ）。2011年中级真题A. 内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B. 保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C. 内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D. 按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E. 如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查【答案】: B|C|D【解析】:A项，内部控制是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项，确定实质性程序的性质、范围、重点和方法是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性审查都是必要的审计程序。3.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（ ）。2010年中级真题A. 应收账款债务人是否存在B. 应收账款业务内部控制是否健全C. 应收账款余额是否正确D. 应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E. 应收账款收账政策是否合理【答案】: A|C【解析】:肯定式函证，又称积极式函证，是指向债务单位发函后，请债务单位必须向审计人员回函，答复询证函上所列示的金额是否正确的一种外部调查方式。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A. 监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B. 监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C. 监盘可以证实资产的所有权D. 监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E. 监盘不能验证资产的完整性【答案】: B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。5.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。2009年中级真题A. 对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B. 对函证回函认可的金额予以确认C. 肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D. 函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E. 肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证【答案】: B|D|E【解析】:A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。6.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是（ ）。2011年中级真题A. 财务审计B. 绩效审计C. 财政审计D. 财经法纪审计【答案】: B【解析】:经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。7.审计证据的作用是（ ）。A. 判断被审计事项是非、优劣的标准B. 考核审计人员业绩的依据C. 作出审计决定的基础D. 联结审计工作的纽带E. 评价审计事项的事实依据【答案】: C|E【解析】:审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。8.审查自制原始凭证，属于正常情况的有（ ）。A. 收据存根号码不连续B. 收款日期与入账日期接近C. 作废收据盖有“作废”标记D. 对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度E. 未用的收据事先编号【答案】: B|C|E【解析】:A项，收款存根号码在正常情况下必须连续；D项，对未使用的收据也要制定管理制度，严格管理。9.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该（ ）。2010年中级真题A. 审查相关合同、订单、销货发票等文件B. 认定该账户对应的客户不存在C. 放弃对该账户余额的审查D. 认定该账户余额全额为坏账【答案】: A【解析】:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。10.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（ ）。A. 审议审计监督重大政策和改革方案B. 审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C. 组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D. 审议决策审计监督其他重大事项【答案】: B【解析】:中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策；审议审计监督重大政策和改革方案；审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；审议决策审计监督其他重大事项。11.在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（ ）。A. 外部专家B. 审计人员C. 被审计单位管理层D. 社会公众【答案】: B【解析】:利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。12.国家审计人员的法律责任主要体现在（ ）。A. 中华人民共和国注册会计师法B. 中华人民共和国审计法C. 中华人民共和国民法典D. 中华人民共和国刑法【答案】: B【解析】:中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。13.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实（ ）。A. 存货计价正确性B. 存货账务处理正确性C. 存货采购成本的正确性D. 存货的真实性【答案】: D【解析】:审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A. 存货跌价准备的真实性B. 存货跌价准备转销的合理性C. 存货跌价准备会计记录的完整性D. 本期计提存货跌价准备的金额E. 存货跌价准备披露的正确性【答案】: A|B|C|E【解析】:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A. 经济性B. 效率性C. 效果性D. 有效性【答案】: D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。2审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。42008年1月1日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2008年初级真题(1)“资料1”中，符合存货业务内部控制要求的有（ ）。A. 生产部门负责签发订购单B. 财会部门负责存货的永续盘存记录C. 仓库保管员负责定期对存货进行盘点D. 存货盘盈或盘亏的处理须经审批【答案】: B|D【解析】:生产与存货循环的职责分工要求：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗；生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。(2)下列关于监盘程序的提法中，正确的有（ ）。A. 监盘可证实存货是否真实存在B. 监盘可证实存货记录截止期的正确性C. 监盘后无需进行计价正确性的审计D. 监盘过程中应查验存货质