2023年审计理论与实务考试历年真题及答案汇总精选

2023年审计理论与实务考试历年真题及答案汇总精选1.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）。A. 请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B. 卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C. 卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D. 支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【答案】: A【解析】:采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录价款的支付。2.风险基础审计模式下审计风险取决于（ ）。A. 固有风险B. 控制风险C. 重大错报风险D. 检查风险E. 制度风险【答案】: C|D【解析】:审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。3.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（ ）。2008年初级真题A. 检查不相容职责是否分离B. 审查销售退回的合理性C. 证实营业收入的真实性D. 证实营业收入的完整性【答案】: A【解析】:检查不相容职责的划分的主要内容包括：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。4.按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是（ ）。2009年中级真题A. 对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B. 对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C. 对违法违规行为的直接责任人进行处罚D. 对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存【答案】: A【解析】:B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（ ）。2011年中级真题A. 信用调查人员B. 出纳人员C. 应收账款记账人员D. 销售人员【答案】: A【解析】:信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。6.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（ ）。2011年初级真题A. 会计原则的遵循情况B. 报表编制方法的合规性C. 所得税会计处理的正确性D. 报表所列主要指标的可信性E. 营业外支出的合规性【答案】: A|B|C|D【解析】:资产负债表的审查内容包括：复查和评价审计证据；检查会计原则的遵循性；报表编制正确性和编制方法合规性的审查；所得税会计处理的审查；报表所列主要指标可信性的审查；资产负债表及其附注披露正确性的审查；资产负债表日后事项的审查。E项，营业外支出的合规性属于利润表和所有者权益变动表的审查内容。7.以下关于审计项目计划的说法中，错误的是（ ）。A. 审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B. 审计项目计划由文字和表格两部分构成C. 为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作D. 审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E. 为了使审计项目计划更好地落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况及其结果的统计制度【答案】: D|E【解析】:D项，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；E项，审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。审计机关应当按照有关规定，建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度。8.毛利率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A. 销售价格发生变动B. 管理费用发生变动C. 产品单位成本发生变动D. 销售费用发生变动E. 产品销售结构发生变动【答案】: A|C|E【解析】:毛利率（销售收入销售成本）÷销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。BD两项，管理费用和销售费用属于期间费用，与毛利率无关。9.下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是（ ）。A. 本年度审计项目安排的依据和指导思想B. 完成审计项目的时间要求和责任单位C. 被审计单位名称以及主管部门和所在地区D. 上年度审计计划完成情况E. 完成计划的主要措施【答案】: B|C【解析】:审计项目计划由文字和表格两部分组成。文字部分的内容包括：上年度审计项目计划完成情况；本年度审计项目安排的依据和指导思想；审计目的；完成计划的主要措施。表格部分的内容包括：审计项目名称、类别、级别和数量；完成审计项目的时间要求和责任单位；被审计单位名称及其主管部门和所在地区。BC两项属于表格部分。10.审查未入账或未列报应付账款，可采用的方法有（ ）。A. 应付账款明细账与会计凭证核对B. 审核决算日后货币资金支出凭证C. 审核决算日前后验收单D. 审核应付账款对账单和明细表E. 分析材料采购和外购劳务费用【答案】: B|C|D|E【解析】:查找未列报或未入账的应付款项可采取的审计措施有：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。11.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（ ）。A. 审计质量管理B. 审计计划管理C. 审计风险管理D. 审计档案管理【答案】: A【解析】:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。12.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（ ）。A. 原始凭证的计算B. 记账凭证的计算C. 账簿的计算D. 报表的计算E. 核实往来账目【答案】: A|B|C|D【解析】:重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。13.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有（ ）。2011年初级真题A. 诚实地为组织服务B. 遵守内部审计准则C. 保持合理的职业谨慎D. 必要时聘请有关专家协助审计E. 与被审计单位协商出具审计意见【答案】: A|B|C|D【解析】:内部审计人员职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。14.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（ ）。A. 观察法B. 访谈法C. 问卷调查法D. 审阅法【答案】: D【解析】:数据收集方法有：审阅法；观察法；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。15.被审计单位2007年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有（ ）。A. 被审计单位利润总额主要取决于子（分）公司利润B. 被审计单位资产负债率有所下降C. 结账日后发生大量销售退回D. 被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产E. 抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证【答案】: A|C|E【解析】:A项，利润主要来自子（分）公司，说明很可能出现重大关联交易的情况；C项，大量销售退回，说明结账日前的销售收入实际上没有实现；E项，没有找到发运凭证，说明货物很可能根本没有发出。16.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（ ）。2008年初级真题A. 建立严格的聘用制度B. 建立严格的晋升制度C. 制定切实可行的审计工作方案D. 建立审计工作底稿复核制度E. 对审计报告、审计决定进行复核【答案】: C|D【解析】:对审计作业过程进行控制的措施包括：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。17.在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的（ ）。A. 成本控制B. 实物控制C. 授权控制D. 永续盘存制【答案】: B【解析】:生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货；定期盘点、检查存货管理情况；保管与记录严格分工。18.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（ ）。A. 效率性B. 经济性C. 合规性D. 有效性【答案】: D【解析】:绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。19.以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的