2023年审计理论与实务考试题库（附标准答案）
2023年审计理论与实务考试题库（附标准答案）1.下列各项中，属于国家审计总体目标的有（ ）。2008年初级真题A. 真实性B. 合理性C. 合法性D. 效益性E. 可比性【答案】: A|C|D【解析】:我国国家审计的总目标包括：真实性，是指被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度。合法性，是指被审计单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件。效益性，是指被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果。2.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（ ）。A. 任意改变材料费的分配方法B. 将某项委托加工合同违约金计入生产成本C. 将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本D. 期末已领未用材料办理退库或作“假退库”处理E. 将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本【答案】: A|B|C|E【解析】:严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用的界限，保证前后期产品成本可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法，造成前后期产品成本不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外支出，不得列入产品成本支出。C项，为基建部门、福利部门提供的辅助生产费用不能计入生产成本。E项，经营性租入的生产使用固定资产不计提折旧费用。3.审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有（ ）。A. 总体数量B. 总体项目差异C. 审计结论的精确限度D. 审计结论的可靠性程度E. 以往类似审计项目的经验【答案】: A|B|C|D【解析】:统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量；总体项目差异；审计结论的精确限度；审计结论的可靠性程度。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A. 监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B. 监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C. 监盘可以证实资产的所有权D. 监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E. 监盘不能验证资产的完整性【答案】: B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。5.下列各项中，属于电子数据审计中数据清理工作的是（ ）。A. 数据验证B. 文件传输C. 开放数据互评D. 清除冗余数据【答案】: D【解析】:数据清理工作主要包括确认输入数据、替换空值（如用“0”）、消除冗余数据、修改错误值、解决数据中的冲突，以及保证数据值落入定义域等。6.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有（ ）。2008年中级真题A. 应收账款明细账B. 银行存款日记账C. 主营业务收入明细账D. 应收票据明细账E. 现金日记账【答案】: B|C|E【解析】:对营业收入账目进行检查时，可按结算方式的不同选用不同的方法与相关账户进行对比、核查。以现金或支票结算方式销售产品时，可将销售发票存根与“营业收入明细账”“现金日记账”“银行存款日记账”相核对；以商业汇票结算方式销售产品时，根据“银行对账单”及结算凭证与“营业收入明细账”和“应收票据”“应收票据备查簿”“应收账款”等账簿进行核对。7.生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括（ ）。A. 业务活动授权B. 成本会计控制C. 永续盘存制D. 关键职务分离E. 限制非授权人员接近存货【答案】: A|B|C【解析】:管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等对信息传递程序实施严格控制。D项，职责分离是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节；E项属于实物控制，是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节。8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（ ）。2010年初级真题A. 被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B. 被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C. 被审计单位会计政策发生重大变化D. 被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】: D【解析】:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9.审计人员对存货进行监盘取得的证据属于（ ）。A. 视听证据B. 鉴定证据C. 实物证据D. 环境证据【答案】: C【解析】:实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。10.审查财务报表的目标有（ ）。2009年中级真题A. 评价企业的经营业绩B. 评价企业的风险管理水平C. 证实报表内容的真实性D. 确认报表编制方法的合规性E. 确认报表编制方法的一贯性【答案】: C|D|E【解析】:财务报告的审计目标包括：证实报表内容的真实性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；证实合并会计报表合并范围的正确性。11.对固定资产审计中，可交由被审计单位处理的工作是（ ）。A. 复核折旧计算B. 验证资产计价正确性C. 组织盘点D. 编制固定资产及累计折旧分类汇总表【答案】: D【解析】:在运用分析方法检查固定资产变动合理性时，审计人员可以自行编制或取得被审计单位编制的固定资产及累计折旧分类汇总表。ABC三项是审计人员在审查固定资产时应实施的审计程序。12.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求（ ）。A. 凭证种类要齐全B. 凭证内容要完整C. 凭证要预先连续编号D. 所有凭证都要由会计人员填制E. 重要凭证要由专人负责保管【答案】: A|B|C|E【解析】:建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。13.下列项目属于营业外支出的有（ ）。A. 经营租入的设备折旧费B. 因污染环境而支付的罚款C. 向关联企业的捐赠D. 非季节性和修理期间的停工损失E. 职工子弟学校经费【答案】: B|C|D|E【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：非季节性和修理期间的停工损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；盘亏损失；公益性捐赠支出；非流动资产毁损报废损失；赔偿金；违约金。A项，经营租入的设备不需计提折旧费，自然不用进行会计处理并计入相关科目。14.审查某公司应交税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税“主营业务收入明细账”的已销量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有（ ）。A. 自产产品用于在建工程B. 以产品交换材料C. 以产品抵债D. 产品用于集体福利E. 此项差额正常【答案】: A|B|C|D【解析】:E项，应销量大于已销量，说明不正常，正常情况下不存在差额。15.2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。2审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时了解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产；产品入库前，质检部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。3审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式；比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动；抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。4乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失记入“管理费用”。52009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。6受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2010年初级真题(1)“资料2”中，违反内部控制要求的有（ ）。A. 生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产B. 产品入库前，质检部门对产品质量进行检验C. 仓储部门登记存货明细账D. 由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点【答案】: C【解析】:C项，存货的保管与会计记录应相互独立，防止篡改会计记录、财产流失。(2)“资料3”中，属于内部控制测评程序的有（ ）。A. 抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B. 比较近几年各产品生产成本总额及单位生产成本，分析有无异常波动C. 抽取部分领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备D. 抽取部分产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准【答案】: A|C|D【解析】:生产与存货循环的内部控制测试程序包括：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。B项属于实质性测试程序。(3)针对“资料4”，审计人员认为乙公司的做法（ ）。A. 正确B. 不正确，应记入“制造费用”C. 不正确，应记入“生产成本”D. 不正确，应记入“营业外支出”【答案】: A【解析】:存货盘亏的会计处理方式包括：因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏，计入管理费用；因自然灾害等非正常原因导致的盘亏，计入营业外支出；应收责任人、保险公司的赔款，计入其他应收款。因此，乙公司的做法正确。(4)针对“资料5”，审计人员认为乙公司的做法（ ）。A. 正确B. 不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本C. 不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品成本D. 不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品成本【答案】: C【解析】:
