2023年审计理论与实务考试历年真题精选合集

2023年审计理论与实务考试历年真题精选合集1.审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有（ ）。A. 风险因素B. 成本效益因素C. 重要性因素D. 领导的偏好E. 被审计单位的态度【答案】: A|B|C【解析】:影响审计证据决策的因素包括：风险因素；成本效益因素；重要性因素。2.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（ ）。A. 任意改变材料费的分配方法B. 将某项委托加工合同违约金计入生产成本C. 将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本D. 期末已领未用材料办理退库或作“假退库”处理E. 将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本【答案】: A|B|C|E【解析】:严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用的界限，保证前后期产品成本可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法，造成前后期产品成本不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外支出，不得列入产品成本支出。C项，为基建部门、福利部门提供的辅助生产费用不能计入生产成本。E项，经营性租入的生产使用固定资产不计提折旧费用。3.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（ ）。2010年中级真题A. 对未来事项可实现程度做出保证B. 代行被审计单位的部分管理职能C. 验证企业资本，出具验资报告D. 对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【答案】: C【解析】:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。4.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（ ）。A. 母公司与该单位之间的债权债务B. 母公司与该单位之间的产品购销业务C. 母公司对该单位的持股比例、表决权比例D. 母公司对该单位的债务担保【答案】: C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。5.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（ ）。A. 计价的正确性B. 所有权的归属C. 是否存在D. 是否毁损、短缺E. 会计处理是否正确且前后各期一致【答案】: C|D【解析】:存货的审查，主要应核实其真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。6.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（ ）。A. 审计工作底稿B. 对财务报表各项目实施实质性测试C. 审计报告D. 对审计报告进行复核与审定E. 审计决定【答案】: C|D|E【解析】:AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。7.我国审计机关在国家机构中实行（ ）。A. 具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B. 隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C. 隶属于政府并向议会或政府报告工作D. 独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作【答案】: C【解析】:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。8.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是（ ）。A. 国家审计的法律责任B. 社会审计的法律责任C. 内部审计的法律责任D. 国家审计、内部审计和社会审计的法律责任【答案】: A【解析】:审计法所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。9.下列销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（ ）。A. 信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用额度B. 销货单、销售发票、发运凭证等一式数联，预先连续编号C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账D. 记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账E. 因人员有限，应收款项账簿记录人员与出纳员由一人担任【答案】: C|D|E【解析】:C项，应该向所有业务发生频繁的客户对账，以确保金额的正确性以及销售业务的真实性；D项，批准坏账与收款、记账应相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；E项，收取货款与记账应相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。10.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（ ）。A. 审议审计监督重大政策和改革方案B. 审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C. 组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D. 审议决策审计监督其他重大事项【答案】: B【解析】:中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策；审议审计监督重大政策和改革方案；审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；审议决策审计监督其他重大事项。11.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有（ ）。A. 取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B. 抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C. 对库存现金进行监盘D. 分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E. 函证银行存款余额【答案】: A|C|D|E【解析】:现金与银行存款实质性审计的内容包括：运用分析方法检查货币资金总体合理性。库存现金的监盘。现金收付业务的审查，包括：a抽查现金日记账记录；b原始凭证的审查；c现金收支截止期的审查；d现金溢缺的审查。银行存款收付业务的审查，包括：a审核银行存款日记账记录；b运用分析方法；c检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。12.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（ ）。2010年中级真题A. 审计结果公告B. 审计结果报告C. 审计工作报告D. 审计决定书【答案】: B【解析】:审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。13.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（ ）。A. 出具审计报告B. 与管理层和治理层沟通C. 发表审计意见D. 发现违法问题E. 提高经济效益【答案】: A|B|C【解析】:根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（ ）。A. 必须接受其要求出具报告B. 有权拒绝出具有关报告C. 应立即向相关执法部门举报D. 应立即向中国注册会计师协会举报【答案】: B【解析】:中华人民共和国注册会计师法第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（ ）。A. 权利和义务B. 效益性C. 计价和分摊D. 完整性E. 公允性【答案】: A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：存在；权利和义务；完整性；计价和分摊。16.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。A. 采取突击式监盘B. 尽量安排在营业开始前或营业结束后C. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字【答案】: A|B|D|E【解析】:C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（ ）。A. 银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B. 被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C. 被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D. 被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E. 被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】: A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。18.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（ ）。2009年初级真题A. 提出审计报告初稿B. 初步调查了解审计事项C. 确定评价标准D. 编制审计方案