2023年审计理论与实务考试模拟练习（含答案及解析）

2023年审计理论与实务考试模拟练习（含答案及解析）1.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（ ）。2009年初级真题A. 受托经济责任是审计产生的客观基础B. 受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C. 受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D. 现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任【答案】: C【解析】:C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。2.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（ ）。2010年中级真题A. 评分法B. 标杆法C. 目标成果法D. 目标评价法【答案】: B【解析】:A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。3.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明“应付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（ ）。A. 认定汽车为被审计单位所有B. 认定为不属于被审计单位所有C. 进一步向银行证实并获取相关证据D. 不必过问【答案】: C【解析】:账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。4.按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是（ ）。2009年中级真题A. 对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B. 对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C. 对违法违规行为的直接责任人进行处罚D. 对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存【答案】: A【解析】:B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处罚。5.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（ ）。2011年中级真题A. 信用调查人员B. 出纳人员C. 应收账款记账人员D. 销售人员【答案】: A【解析】:信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。6.国际审计准则（ISA）的制定机构是（ ）。A. 美国审计署B. 国际审计与鉴证准则理事会C. 世界审计组织D. 国际内部审计师协会【答案】: B【解析】:国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。7.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（ ）。2010年初级真题A. 审计结果公告B. 审计工作报告C. 审计结果报告D. 审计决定书【答案】: C【解析】:A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告；D项，审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（ ）。2010年初级真题A. 被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B. 被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C. 被审计单位会计政策发生重大变化D. 被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】: D【解析】:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（ ）。2010年中级真题A. 经济监督B. 经济鉴证C. 经济评价D. 经济服务【答案】: A【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。10.以下项目可以作为外币业务审计目标的有（ ）。A. 各项核算是否符合制度规定B. 证实外币金额的正确性C. 外币交易事项的合法性D. 外币分类的合法性E. 汇兑损益计算的正确性【答案】: A|C|E【解析】:外币业务与其他业务资金的审计目标包括：证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权；证实外币业务与其他业务资金余额的完整性；证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；证实外币计价的正确性；证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。11.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（ ）。A. 对成本项目进行分析B. 审查有关凭证是否经过适当审批C. 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序【答案】: A【解析】:生产成本审计实质性测试程序的内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。12.下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有（ ）。A. 采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但不要求按生产步骤计算成本的B. 对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产C. 采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织生产D. 查明有无任意改变成本计算方法的情况E. 审查时应以企业生产特点和管理要求为依据【答案】: A|C|D|E【解析】:产品成本计算的审查内容：审查时应以企业生产特点和管理要求为依据，判明企业产品成本计算方法的合理性；对采用品种法的，应了解和确认该种产品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求按生产步骤计算成本；对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量多步骤生产；对采用分批法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产；审查中还应注意查明有无任意改变成本计算方法的情况。13.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（ ）。A. 初步调查了解审计事项B. 确定审计目标和审计标准C. 设计审计方法体系D. 编制审计方案【答案】: B【解析】:与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。14.审计的基本职能是（ ）。A. 经济调节职能B. 经济控制职能C. 经济监督职能D. 经济服务职能【答案】: C【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A. 经济性B. 效率性C. 效果性D. 有效性【答案】: D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（ ）的风险。A. 不正确地记录外币交易B. 舞弊和盗窃C. 低估负债D. 虚增收入【答案】: B【解析】:被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。17.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（ ）。A. 提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B. 提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C. 提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D. 提取正确【答案】: C【解析】:账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。18.下列可以运用简式审计报告的是（ ）。A. 内部审计报告B. 社会审计报告C. 审计组的审计报告D. 审计机关的审计报告【答案】: B【解析】:简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。19.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（ ）。A. 自我保护法B. 风险回避法C. 风险转移法D. 风险承受法【答案】: A【解析】:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的