中级审计师（二科合一）考试习题集及考题解析

中级审计师（二科合一）考试习题集及考题解析1.下列规范性法律文件中，法律效力高于地方政府规章的有（ ）。A. 宪法B. 法律C. 行政法规D. 地方性法规E. 国务院部门规章【答案】: A|B|C|D【解析】:关于法律效力的原则包括：宪法是国家的根本法，具有最高的法律效力。法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章，仅次于宪法。行政法规的效力高于地方性法规、规章，仅次于宪法和法律，效力的地域范围及于全国。地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章。省、自治区的人民政府制定的规章的效力高于本行政区域内的较大的市的人民政府制定的规章。部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。2.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（ ）2010年初级真题A. 账目基础审计B. 制度基础审计C. 风险基础审计D. 系统基础审计【答案】: C【解析】:风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。3.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ ）。2009年初级；2008年中级真题A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性【答案】: C【解析】:在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。4.根据票据法律制度的规定，下列票据记载事项中，可以更改的是（ ）。A. 出票日期B. 付款人名称C. 票据金额D. 收款人名称【答案】: B【解析】:票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。5.下列各项中，属于全国人民代表大会预算管理职权的有（ ）。A. 审查中央预算草案B. 监督中央预算的执行C. 审查和批准中央决算D. 批准中央预算和中央预算执行情况的报告E. 改变全国人民代表大会常务委员会有关预算的不适当的决议【答案】: A|D|E【解析】:BC两项，监督中央预算的执行、审查和批准中央决算属于全国人大常委会的职权。6.关于行政复议的特征表述正确的有（ ）。A. 由行政相对人主动提出申请的行为B. 只针对具体行政行为C. 只审查具体行政行为的合法性，不审查适当性D. 以书面审查为主要方式E. 行政相对人主动提出申请或行政机关主动【答案】: A|B|D【解析】:C项，行政复议既审查具体行政行为的合法性，又审查其适当性；E项，行政复议由行政相对人主动提出申请的行为。7.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（ ）。2009年中级真题A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C. 检查货币资金收付凭证的管理情况D. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E. 使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性【答案】: A|B|C【解析】:货币资金业务内部控制测评包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。DE两项属于货币资金业务的实质性程序测试。8.下列有关审计风险的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A. 审计风险是可以控制的B. 审计风险具有潜在性C. 审计风险只存在于审计实施阶段D. 审计风险是客观存在的E. 审计风险是可以消除的【答案】: A|B|D【解析】:审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。审计风险的基本特征包括：审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风险是可以控制的。C项，审计风险存在于审计的全过程；E项，审计风险总是存在于审计活动中，审计风险可以控制，却不能完全消除9.营业收入的审计目标有（ ）。2009年初级真题A. 证实营业收入的真实性B. 证实营业收入的完整性C. 证实营业收入计价与分类的正确性D. 证实应收账款计价与分类的正确性E. 证实坏账损失的真实性【答案】: A|B|C【解析】:营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性；证实营业收入计价与分类正确性；证实营业收入的完整性；确定营业收入在财务报表中的列示及披露。DE两项属于应收账款的审计目标。10.根据预算法规定，全口径预算包括的预算种类（ ）。2019年真题A. 三公经费预算B. 一般公共预算C. 政府性基金预算D. 国有资本经营预算E. 社会保险基金预算【答案】: B|C|D|E【解析】:全口径预算是指政府的全部收入和支出均纳入预算进行管理。目前，全口径预算包括四类预算，即“四本账”，是指一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算，后三种预算应当与一般公共预算相衔接。11.某企业2010年末资产总额为4800万元，负债总额为1920万元，则该企业2010年末的权益乘数是（ ）。2011年初级真题A. 0.6B. 1.5C. 1.67D. 2.5【答案】: C【解析】:2010年末权益乘数资产总额/股东权益总额4800/（48001920）1.67。12.作为我国的中央银行，中国人民银行的职能主要有（ ）。2008年初级真题A. 发行货币B. 经理国库C. 银行的银行D. 编制政府预算E. 投资银行【答案】: A|B|C【解析】:中央银行是一个国家的金融管理机构，是现代各国金融系统的核心，具有特殊的地位和功能。中央银行的主要职能可以概括为：垄断货币发行、为政府提供金融服务、为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人以及管理国家金融，即发行的银行、银行的银行、政府的银行。13.下列各项中，可以选作审计标准的是（ ）。2009年初级真题A. 国家审计准则B. 社会审计准则C. 内部审计准则D. 企业会计准则【答案】: D【解析】:审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计标准包括：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务惯例或者良好实务；专业机构或专家的意见；其他标准。ABC三项均属于审计准则。14.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A. 采购部门负责验收原材料B. 计划部门负责制订生产计划C. 存储部门负责对存货进行定期盘点D. 生产车间负责产成品的检验【答案】: B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。15.以下关于各级审计机关的设置当中，表述正确的有（ ）。A. 国务院设立审计署，在国务院的领导下主管审计工作B. 县级以上的地方各级人民政府设立审计机关C. 地方各级审计机关只对上一级审计机关负责并报告工作D. 地方各级审计机关只对本级政府负责并报告工作E. 经上一级审计机关批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构【答案】: A|B【解析】:地方各级审计机关实行双重领导体制；地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工件；地方审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。16.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（ ）。2009年初级真题A. 以个人名义承接业务B. 代行被审计单位的管理职能C. 对未来事项的可实现程度做出保证D. 执行审计业务时保持合理的职业谨慎【答案】: D【解析】:社会审计人员的职业道德的基本原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。17.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有（ ）。2008年初级真题A. 签发支票B. 定期核对银行存款日记账和银行对账单C. 保管现金和银行单据D. 填制收付款记账凭证E. 登记现金日记账和银行存款日记账【答案】: C|D|E【解析】:A项，支票的签发与出纳应相互独立，以防止虚列支出、贪污或挪用；B项，由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊。18.某企业按照2/10，n/30的信用条件购买一批原材料，总价款为50万元。变动成本率为60%，资金成本率为10%。企业在购买后第30天支付货款，全年按365天算，则该笔商业信用的机会成本是（ ）。2008年中级真题A. 0B. 24%C. 36.5%D. 25%【答案】: D【解析】:机会成本，即因资金投放在应收账款上而放弃其他投资所带来的收益的成本。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：应收账款机会成本日销售额×应收账款平均收账期×变动成本率×资本成本率50/360×30×60%×10%25%。19.C企业制造费用期末记录余额为0，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（ ）。A. 生产成本虚减B. 生产成本虚增C. 负债虚增D. 利润虚增【答案】: B【解析】:制造费用期末记录余额为0，但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方余额应为260万元，说明多结转了260万元的制造费用，这将导致生产成本虚增。20.财政政策“内在稳定器”功能的实现主要依靠（ ）。2009年初级、中级真题A. 政府购买B. 政府税收的自动变化C. 政府支