建账及申报入门
建账及申报入门新公司建账、中途建账及案例主讲：王 锋财税入门项 目主要法规依据会计法规1.会计法（2000年版）主席令第24号2.公司法（2014年版）主席令第8号税务法规1.税收征收管理法 （2001年版）主席令49号2.税收征收管理法实施细则 （2013年版）国务院令628号3.发票管理办法 （2011年版）国务院令第587号4.发票管理办法实施细则 （2015年版）国家税务总局令第37号5.企业所得税法 （2017年版）主席令第64号6.企业所得税法实施条例 （2008年版）国务院令第512号7.个体工商户建账管理暂行办法（2007年版）国家税务总局令第17号1.建账准备2.会计流程3.税务准备4.税务申报 资料准备（2-1）科目设置（2-2）账务处理（2-3）购买税控设备（3-1）开通申报业务（3-2）税种核定（3-3）新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）什么时候建账（1-1）筹建期处理（1-2）财务制度（1-3）主要税种申报（4-1）其他税费申报（4-2）资料备份（4-3）中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-1 什么时候建账 新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-1 什么时候建账 建账的三种情况 1.新建单位建账 2.原有单位在年度开始时建账 3.单位之前无账而进行的重新建账或补账 实际工作中，一般以公司成立当月月末或下月初为基准日。如果公司设立之日是在月度中的某一天，一般以下一个月份的月初作为建账基准日。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-1 什么时候建账 以下案例中的公司假设拿到的营业执照上成立日期标注为：2017年3月5日。所以在3月初期就开始准备建账事宜，3月底就开始做本月的账。4月初就能提供3月份的月报并能正常申报3月的税。国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复国税函20031239号 国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知（国税发1997191号）执行以来，各地对新办企业、单位生产经营之日理解不一，为便于各地具体执行和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-2 筹建期处理 新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-2 筹建期处理 筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。那么该如何定义开始生产、经营之日呢？目前法规并未明确，所以这是具有争议的，主要有以下三种观点：1.取得第一笔收入之日；2.企业领取工商营业执照之日；3.各项资产投入使用开始的年度，或者对外经营活动开始年度。实际中一般以取得第一笔营业收入结束为筹建期，但由于目前各地方税局有不同口径，为避免筹建期划分不当导致会计和税务处理有误，建议在处理筹建期业务时先向主管税局咨询确认筹建期的界定。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-2 筹建期处理 保险起见，以下案例中的公司筹建期为：自申请设立公司到营业执照批准成立之日。1.企业会计准则-具体准则 应用指南(财会2006年第18号)规定筹建期的费用建账时候一次性计入：管理费用-开办费，筹建期的资产则正常处理。2.也可以和税务保持口径：国税函200998号文件第九条关于开（筹）办费的处理明确规定：“新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变”。企业所得税法实施条例第七十条企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-3 财务制度中国会计制度体系企业会计准则（2007执行 2014修订）预算会计企业会计小企业会计准则 2013民间非营利会计制度 2005财政总预算会计制度 2016行政单位会计制度 2014事业单位会计准则2013事业单位会计制度2013高等学校会计制度2014科学事业单位会计制度2014中小学会计制度 2014彩票机构会计制度 2014医院会计制度 2011基层医疗卫生会计制度2011基本准则具体准则具体准则应用指南准则解释 中国人民解放军会计制度政府会计准则具体准则基本准则(2017版)政府会计制度具体准则应用指南国有林场与苗圃会计制度 95国有建设单位会计制度 1995政府会计制度行政事业单位会计科目和报表，自2019年月日起施行。鼓励行政事业单位提前执行。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-3 财务制度92年颁布的十二个行业会计制度工业企业会计制度旅游饮食服务会计商品流通企业会计施工企业会计制度农业企业会计制度运输（交通）企业房地产开发企业保险公司会计制度对外经济合作企业邮电通信企业会计勘察设计企业会计公路经营企业会计金融企业会计制 企业会计制度2001小企业会计制度2005企业会计准则2007小企业会计准则2013企业会计制度演化基本准则具体准则具体准则应用指南准则解释 新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-3 财务制度 对于一般企业来说，目前有效的会计制度有三个：企业会计准则（2007版）小企业会计准则（2013版）企业会计制度（2001版）通用教材都是按照企业会计准则（2007版）来的。小企业会计准则财会201117号 第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）企业集团内的母公司和子公司。前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-3 财务制度小企业会计准则财会201117号 第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行企业会计准则。（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（二）执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行企业会计准则。（四）已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：1-3 财务制度 1.公司2017年2月2日开始申请设立公司到营业执照批准日期2017年3月5日间筹建期发生以下支出：（1）2月10日购入电脑等固定资产65000元（残值5000，折旧期5年，月折旧额1000元）（2）期间发生工资、申请费用等3000元 2.从3月6日到3月31日发生以下业务：（1）认缴制情况下，今年没有股东入资。遂向法定代表人临时借入100000元。（2）本月无收入，只发生购买税控设备1000元、会计工资3000元、购买办公用品1000元。注：以上支出不管是筹建期还是营业期，都取得正规发票，发票抬头是公司全称。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-1 资料准备1/2 新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-1 资料准备1/2 筹建期取得的费用单据不是发票怎么办？两种办法：1.重新换取正规发票入账，或者这些“白条”不入账，以免税局按照发票管理办法进行处罚。（但是这种做法和实际不符，如果用其他正规发票抵又是虚开发票，两套账肯定是违法的）2.“白条”也正常入账，在所得税汇算的时候进行调增，把这部分“白条”涉及的费用调出来补税。（这种做法调增的技术性强，新手可能不会处理。另外存在一个潜在风险，就是税局还要按照发票管理办法规定的未按规定取得发票进行处罚。如果忘了调增补税，查出来严重的按照偷税处理。）1.记账凭证若干本，2.试算平衡表（自己打印），3.总账一本，4.明细账一本（账页按照需要配备），5.现金日记账和银行存款日记账一本，6.财务报表（四个报表），7.税务报表（在线填写，打印）（以上内容课程有专题，另外的直播课也有老师讲解，这里不在赘述）新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-1 资料准备2/2 新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-2 科目设置（简1/2）序号科目代码总账科目二级明细科目说明11001库存现金现金非对公存款不是银行存款个人卡微信支付宝21002银行存款一个不设明细31122应收账款（按客户设置）正常营业款产生的未收41221其他应收款（按客户/人员设置）非营业款产生的未收51601固定资产（按最基层明细:如电脑）61602累计折旧（明细在折旧表体现）尽量按照税法最低折旧年限72211应付职工薪酬工资/福利费所有都先计提后发放，以方便统计82221应交税费应交增值税不含税收入的3%（减免的期末冲销）应交城市维护建设税增值税的7%应交教育费附加费增值税的3%应交地方教育附加费增值税的2%应交所得税按照收入10%的25%核定应交个人所得税发放时代扣代缴的个人所得税92241其他应付款张三 新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-2 科目设置（简1/2）序号科目代码总账科目二级明细科目说明104001实收资本张三李四114103本年利润124104利润分配未分配利润136001主营业务收入中介费、咨询费等营业执照列明项目146401主营业务成本一线的人员工资、房租摊销、折旧费、市内交通费等156403税金及附加166601销售费用工资推广人员以及总经理、财务工资办公费后勤部分，非一线的纸笔、墨盒、电话费等交通费综合部门的市内交通费、总经理等加油费、维修费等差旅费外出人员（不含市内）广告费媒体广告、宣传页、临时宣传人员工资开办费筹建期发生的费用化支出其他其他非一线的综合费用176603财务费用利息贷款利息/利息收入手续费支票、密码器、银行管理费、打款手续费等调动资金产生的直接费用186801所得税费用 新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-2 科目设置（简2/2）根据企业会计准则-具体准则 应用指南财会2006年第18号 等规定 1.总账科目：准则等列明了156多个总账科目，可以根据需要，用不到的科目可以不设置 科目说明：实务中，很多会计不设置会计科目或者不写，账务处理的时候想到什么科目用什么科目：（1）总账科目不会用，直接百度或者问人，导致不同版本的总账科目出现。如：选用的是企业会计准则，应该用的是 应交税费，但是老会计按照企业会计制度说的是 应交税金。还有如：待摊费用这个总账科目企业会计准则里面已经删除，只存在老版本会计制度里面，准则里面是用 预付账款 替代的。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-2 科目设置（简2/2）根据企业会计准则-具体准则 应用指南财会2006年第18号 等规定 2.明细科目：明细科目可以参照准则列举自行设置。实务中，参照书上和大家通用的来。否则就异类了，必定账是让别人看的。明细账提前没有设置，或者设置之后没有明确范围，导致：A:想到什么就写什么，年底发现明细科目增加了30多个，自己都找不到谁是谁了。B:同样是加油发票，这次计入交通费，下次计入差旅费，后来又计入办公费，还有的时候眼看花了，找不到对应的，计入其他算了。C:由于没有科目说明和科目设置，导致后面的会计看不懂前面会计做的账，前后会计处理口径不统一等。新公司建账-简易实例（小规模商贸公司）：2-3 账务处理1/6 1.公司2017年2月2日开始申请设立公司到营业执照批准日期2017年3月5日间筹建期发生以下支出：（1）2月10日购入电脑等固定资产65 000元（残值5 000，折旧期5年，月折旧额1 000
