管理会计五预测分析

第五章第五章 预测分析预测分析2021/11/101管理会计五预测分析管理会计五预测分析一、预测分析概述一、预测分析概述二、销售预测二、销售预测三、利润预测三、利润预测四、成本与资金需要量预测四、成本与资金需要量预测2021/11/102预测分析的概念预测分析的概念 所谓所谓预测预测，就是根据过去的历史资料和，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的发展规律，和实践经验，按照事物的发展规律，有目的地有目的地预计和推测未来预计和推测未来。 根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在多个备选方案中选出最优方案，就称为步在多个备选方案中选出最优方案，就称为“决策分决策分析析”。预测分析是决策分析的基础，也是预测分析是决策分析的基础，也是科学决策的前提条件。科学决策的前提条件。2021/11/103预测的方法种类很多，大致可分为两大类：预测的方法种类很多，大致可分为两大类：即定性分析法和定量分析法。即定性分析法和定量分析法。定性分析定性分析法法又称非数量分析法，主要依靠人们的又称非数量分析法，主要依靠人们的主观主观分析分析判断来确定事物的未来状况和发展趋判断来确定事物的未来状况和发展趋势。势。定量分析定量分析法法又称数量分析法，根据较为齐备的历史资又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对所取得的数量资料进行科学的加工处理，对所取得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据的方作为对未来事物发展趋势预测的依据的方法。法。管理会计五预测分析管理会计五预测分析2021/11/104加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法趋势平均法趋势平均法移动平均法移动平均法算术平均法算术平均法又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。定量分析法：定量分析法：1 1、趋势外推法、趋势外推法2021/11/105 经济计量经济计量法法投入产投入产出法出法回归分回归分析法析法本量利分本量利分析析根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。因果数学模型所进行的预测分析方法。因果数学模型所进行的预测分析方法。因果数学模型所进行的预测分析方法。定量分析法：定量分析法：2 2、因果预测法、因果预测法 2021/11/106预测可以按不同的标志从多个角度进行分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类： 按预测的内容按预测的内容划分划分销售预测销售预测利润预测利润预测成本预测成本预测资金预测资金预测预测的分类预测的分类2021/11/107按预测的期限按预测的期限划分划分短期预测短期预测中期预测中期预测长期预测长期预测预测预测的分类的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类： 2021/11/108销售预测销售预测销售预测是以历史资销售预测是以历史资料和能获得的各种信料和能获得的各种信息为基础，运用科学息为基础，运用科学的预测方法和管理人的预测方法和管理人员的实际经验，员的实际经验，预测预测预测预测市场对本企业产品在市场对本企业产品在市场对本企业产品在市场对本企业产品在未来时期需求趋势未来时期需求趋势未来时期需求趋势未来时期需求趋势。在市场经济在市场经济“以以需定销需定销”、“以以销定产销定产”的条件的条件下，企业销售预下，企业销售预测处于测处于先导地位先导地位。2021/11/109判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。一、判断分析法一、判断分析法意见综合判断法意见综合判断法 专家小组法专家小组法 德尔菲法德尔菲法 2021/11/1010 德尔菲法：又称之为德尔菲法：又称之为函询调查法函询调查法，可分为，可分为三个步骤三个步骤：v制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意见；的意见；v把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。如此反复如此反复3 35 5次，次，v采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最终判断。终判断。管理会计五预测分析管理会计五预测分析2021/11/1011管理会计五预测分析管理会计五预测分析管理会计五预测分析管理会计五预测分析专家专家编号编号第一次预测第一次预测第二次预测第二次预测第三次预测第三次预测最低最低可能可能最高最高最低最低可能可能最高最高最低最低可能可能最高最高1 11000100015001500180018001200120015001500180018001100110015001500180018002 240040090090012001200600600100010001300130080080010001000130013003 380080012001200160016001000100014001400160016001000100014001400160016004 41500150018001800300030001200120015001500300030001000100012001200250025005 52002004004007007004004008008001000100060060010001000120012006 66006001000100015001500600600100010001500150060060012001200150015007 75005006006008008005005008008001000100080080010001000120012008 85005006006001000100070070080080012001200700700800800120012009 980080010001000190019001000100011001100200020006006008008001200120010109009001100110018001800100010001200120019001900900900120012001600160011115005009009001200120060060010001000130013007007001000100014001400平均平均7007001000100015001500800800110011001600160080080011001100150015002021/11/1012 用加权算术平均法，分别将第三次预测值的用加权算术平均法，分别将第三次预测值的最可能销售量平均数最可能销售量平均数、最低销售量平均数和最低销售量平均数和最高销售量平均数最高销售量平均数按按0.60.6、0.20.2和和0.20.2的概率的概率加权平均，则预测该新产品的年销售量为：加权平均，则预测该新产品的年销售量为： Y Y= =8000.208000.2011000.6011000.6015000.2015000.20 = =11201120（台）（台）管理会计五预测分析管理会计五预测分析2021/11/1013 它是首先由本企业的推销人员它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断，把各个根据他们的主观判断，把各个（或各类）顾客的销售预测值填（或各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门入卡片或表格，然后由销售部门经理加以综合来预测企业产品在经理加以综合来预测企业产品在计划期的销售量（额）。计划期的销售量（额）。（二）意见综合判断法（二）意见综合判断法2021/11/1014 优点：优点： 1 1）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。 2 2）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于调动推销人员的积极性。调动推销人员的积极性。缺点：缺点： 由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预测由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预测过程中作出过于悲观或乐观的估计。过程中作出过于悲观或乐观的估计。（二）意见综合判断法（二）意见综合判断法2021/11/1015管理会计五预测分析管理会计五预测分析专家会议法：又称之为专家会议法：又称之为会议调查法，主要有两个会议调查法，主要有两个步骤：步骤： u邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断有关人员，根据其经验和知识进行分析判断, ,提出提出预测初步意见；预测初步意见；u通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行修正和补充，作为预测结论的依据。意见进行修正和补充，作为预测结论的依据。2021/11/1016二、趋势外推法二、趋势外推法（趋势预测分析法）（趋势预测分析法） 趋势预测分析法又称趋势预测分析法又称时间序列分析法时间序列分析法，是，是根据销售的历史资料，采用一定的数理统计根据销售的历史资料，采用一定的数理统计方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。 算术平均法算术平均法移动平均法移动平均法趋势平均法趋势平均法平滑指数法平滑指数法加权平均法加权平均法2021/11/1017预测销售量（额）预测销售量（额）= =各期销售量（额）之和各期销售量（额）之和 期数期数要求：运用算术平均法预测要求：运用算术平均法预测要求：运用算术平均法预测要求：运用算术平均法预测2011201120112011年年年年7 7 7 7月份的销售额：月份的销售额：月份的销售额：月份的销售额：（1030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100+1210+1240+1300）/6=1180/6=1180/6=1180/6=1180（万元）（万元）（万元）（万元）（一）算术平均法（一）算术平均法 某企业某企业20112011年上半年实际销售额年上半年实际销售额 单位：万元单位：万元月月 份份1 12 23 34 45 56 6销售额销售额103010301200120011001100121012101 12 24040130013002021/11/1018优点：优点：计算简单计算简单缺点：缺点：没有考虑远近期销售业务量没有考虑远近期销售业务量 的变动对预测值的影响的变动对预测值的影响（一）算术平均法（一）算术平均法2021/11/1019管理会计五预测分析管理会计五预测分析预测销售量最后预测销售量最后m期算术平均销售量趋势值期算术平均销售量趋势值b依前例，依前例，假设移动期为假设移动期为3 3，预测，预测7 7月份的销售额。月份的