财务会计概念框架PPT
专题3财务会会计概念框架概念框架2021/11/101导言某一会计观被肯定，往往并不是因为它是某一会计观被肯定，往往并不是因为它是经过某种量化的逻辑推理而得出的，而仅经过某种量化的逻辑推理而得出的，而仅仅是由于某一政府、组织或个人接受并肯仅是由于某一政府、组织或个人接受并肯定了这一观点。类似的情况在政治和宗教定了这一观点。类似的情况在政治和宗教中也同样存在，政治和宗教都是人们之间中也同样存在，政治和宗教都是人们之间相互关联的写照，都是以某种信仰为基础。相互关联的写照，都是以某种信仰为基础。缺乏对过去的认知，预测的基础就不存在，缺乏对过去的认知，预测的基础就不存在，缺乏对未来的关注，过去的认知是无用的。缺乏对未来的关注，过去的认知是无用的。2021/11/102哈耶克：哈耶克：“不容否认，从某种程度上来说，建不容否认，从某种程度上来说，建立全面秩序的指导性模式将总是个乌托邦，其立全面秩序的指导性模式将总是个乌托邦，其现状是一个遥不可及的相似，许多人就把这认现状是一个遥不可及的相似，许多人就把这认为是根本不现实的。然而，只有通过经常坚持为是根本不现实的。然而，只有通过经常坚持一个内在一致的、能够通过相同原则的一贯应一个内在一致的、能够通过相同原则的一贯应用而实现的的模式的指导性观念，一个象为执用而实现的的模式的指导性观念，一个象为执行自发铁序职能的有效结构这样的东西才能实行自发铁序职能的有效结构这样的东西才能实现现”(转引转引Solomns.D.(1986)）知识是通过有条不紊地删除信息而获得。也就知识是通过有条不紊地删除信息而获得。也就是说，通过来自我们周围世界纷繁复杂的信息是说，通过来自我们周围世界纷繁复杂的信息进行浓缩、抽象和编纂，将其转化为我们所能进行浓缩、抽象和编纂，将其转化为我们所能体会和认识的形式。这是一个十分基本的原理。体会和认识的形式。这是一个十分基本的原理。2021/11/1032021/11/1042021/11/105财财财财务务务务会会会会计计计计概概概概念念念念框框框框架架架架作作作作为为为为财财财财务务务务会会会会计计计计的的的的专专专专门门门门概概概概念念念念，首首首首先先先先出出出出现现现现在在在在美美美美国国国国会会会会计计计计准准准准则则则则委委委委员员员员会会会会（FASBFASB）的的的的 文文文文 献献献献 中中中中 。 19761976年年年年 12月月 2日日FASB一一份份征征求求意意见见稿稿-概概念念框框架架项项目目的的范范围围和和含含义义中中，第第一一次提出了次提出了CF的定义的定义：2021/11/106A constitution, a coherent system of interrelated objectives and fundamentals that can lead to consistent standards and that prescribes the nature, function and limits of financial accounting and financial statements. Conceptual Framework2021/11/107Conceptual FrameworkThe fundamentals are the underlying concepts of accounting, concepts that guide the selection of events to be accounted for, the measurement of those events, and the means of summarizing and communicating them to interested parties. (Scope and Implications of the Conceptual Framework Project, FASB, 1976, p.2.)2021/11/108概念框架概念框架是概念框架是“一部章程一部章程”，是由相互依存的目标以及与之是由相互依存的目标以及与之相互联系的基本概念组成的、一个连贯的体系相互联系的基本概念组成的、一个连贯的体系。它能导致它能导致相互一致的准则，并对财务会计的性质、作用和局限性做相互一致的准则，并对财务会计的性质、作用和局限性做出规定。目标辫明会计的目的和意图。基本原理指会计的出规定。目标辫明会计的目的和意图。基本原理指会计的基本概念，他们指引应予会计处理的事项的选择、各项事基本概念，他们指引应予会计处理的事项的选择、各项事项的计量、以及汇总并使之传递给利害关系集团的手段。项的计量、以及汇总并使之传递给利害关系集团的手段。由于这类概念派生其他概念，在制定、解释和应用会计与由于这类概念派生其他概念，在制定、解释和应用会计与报告准则时又必须反复地引用他们。在这个意义上，这类报告准则时又必须反复地引用他们。在这个意义上，这类概念是基本的。概念是基本的。2021/11/109Conceptual FrameworkA Conceptual Framework, is a statement of generally accepted theoretical principles which form the frame of reference for financial reporting. (ACCA, Financial reporting, F7）These theoretical principles provide the basis for the development of new accounting standards and the evaluation of those already in existence2021/11/1010Conceptual FrameworkA Conceptual Framework will form the theoretical basis for determining which events should be accounted for, how they should be measured and how they should be communicated to the user.Although it is theoretical in nature, a conceptual framework for financial reporting has highly practical final aims.2021/11/101119801980年年年年5 5月月月月FASBFASB发发发发表表表表的的的的第第第第二二二二号号号号财财财财务务务务会会会会计计计计概概概概念念念念公公公公告告告告（SFAC SFAC NO.2NO.2）以以以以“ “财财财财务务务务会会会会计计计计概概概概念念念念公公公公告告告告” ”为为为为题题题题作作作作为为为为前前前前言言言言，其其其其中中中中第第第第二二二二段段段段对对对对概概概概念念念念框框框框架架架架也也也也作作作作了了了了定定定定义义义义：全全称称财财务务会会计计与与报报告告的的框框 架架（ conceptual conceptual framework framework for for financial accounting and reporting).financial accounting and reporting).2021/11/1012 “CF是由目标和相互关联是由目标和相互关联的基本概念组成的连贯的的基本概念组成的连贯的理论体系。这些目标和基理论体系。这些目标和基本概念导致前后一贯的准本概念导致前后一贯的准则。通过制定财务会计和则。通过制定财务会计和报告的结构和方向，促进报告的结构和方向，促进公正的财务信息和有关信公正的财务信息和有关信息的提供，以有助于协助息的提供，以有助于协助资本市场和其他市场的有资本市场和其他市场的有效运行。这一概念框架将效运行。这一概念框架将能为公众利益服务。能为公众利益服务。确确定定基基本本目目标标和和识识别别基基本本概概念念并并不不是是为为了了直直接接解解决决财财务务会会计计和和报报告告中中的的各各项项问问题题，而而不不过过是是要要求求目目标标指指出出方方向向，用用概概念念作作为为解决问题的工具。解决问题的工具。” 由此可见，财务会计由此可见，财务会计概念框架是由财务会计概念框架是由财务会计中最基本的一系列相互中最基本的一系列相互关联的概念组成的一个关联的概念组成的一个完整的框架体系，目的完整的框架体系，目的在于指导会计准则的制在于指导会计准则的制定或者应用。定或者应用。2021/11/1013FASB 的概念框架SFAC No.1 Objective of Financial Reporting by Business Enterprises(Nov. 1978)SFAC No.2 Qualitative Characteristics of Accounting Information(May 1980) SFAC No.3 Elements of Financial Statements( 1980, suspended by No.6) SFAC No.4, Objective of Financial Reporting by Non-Business Organizations(Nov. 1978)SFAC No. 5 Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises( Dec. 1984)SFAC No.6 Elements of Financial Statements(Dec1985)SFAC No.7 Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements(Feb 2000）2021/11/1014美国FASB发布的概念公告企业财务报告的目标企业财务报告的目标19781会计信息的质量特征会计信息的质量特征19802企业财务报表的要素企业财务报表的要素19803财务报表的确认与计量财务报表的确认与计量19845财务报表的要素财务报表的要素19856非营利组织财务报告的目标非营利组织财务报告的目标19804在会计计量中使用现金流量信息和现金流量在会计计量中使用现金流量信息和现金流量20007（取代号）（取代号）2021/11/1015The IASBs Framework（1989）The objective of financial statementsUnderlying assumptions( Accounting postulate)Qualitative characteristics of financial statementsThe elements of financial statementsRecognition of the elements of financial statements Measurement of the elements of financial statementsConcepts of capital and capital maintenance2021/11/1016ASBS SoP chapter1. the objective of Financial statementschapter2. The reporting entitychapter3. The qualitative characteristics of financial statementschapter4. The elem
