高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策

高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策河南省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室河南省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室2012018 8年年4 4月月2021/11/10高企认定政策解析财务部分及加高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策计扣除政策2021/11/10高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策一、执行的相关政策二、高新技术企业必备的条件三、高企认定中财务指标的解释四、财务指标计算五、研究开发费用的归集与账务处理六、高新技术产品（服务）收入归集七、申报高企提供的财税材料2021/11/10高企认定政策解析财务部分及加计扣高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策除政策1 1、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知 高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号） 2 2、科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知 高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2016195号）3 3、企业所得税法及企业所得税法实施条例 4 4、财政部财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）2021/11/10高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策 高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法第三章第十一条内容：认定为高新技术企业须同时满足须同时满足以下八个条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；2021/11/10（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；（由6%下调为5%） 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60% ； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；主要产品（服务）收入之和占同期高新技术产品（服务）收入比例不低于50%。（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。高企认定政策解析财务部分及加高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策计扣除政策2021/11/10（一）高新技术产品（服务）收入（一）高新技术产品（服务）收入 是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产产品品（服服务务）收收入入与与技技术术性性收收入入的的总总和和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于技术领域规定的范围。 其中，技术性收入包括： 1、技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2、技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；高企认定政策解析财务部分及加计扣高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策除政策2021/11/10（一）高新技术产品（服务）收入（一）高新技术产品（服务）收入 3、接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。高企认定政策解析财务部分及加计扣高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策除政策2021/11/10（二）销售收入与总收入（二）销售收入与总收入1、销售收入：主营业务收入与其他业务收入之和（一般收入明细表第2行、第9行）。2、总收入：收入总额减去不征税收入。 （1）收入总额：包括销售货物收入（一般企业收入明细表第3行）销售材料收入（一般企业收入明细表第10行）提供劳务收入（一般企业收入明细表第5行）非流动资产处置利得（一般企业收入明细表第17行）股息、红利等权益性投资收益（纳税申报表主表第9行）利息收入租金收入（一般企业收入明细表第12、13、14行）特许权使用费收入 接受捐赠收入（一般企业收入明细表第22行） 其他收入。注意：包括视同销售收入和未按照权责发生制确认的收入调整数（视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表第1行、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表第14行）。高企认定政策解析财务部分及加计高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策扣除政策2021/11/10 （2）不征税收入：根据企业所得税法第二章第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。 企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 财政部门或其它拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算。高企认定政策解析财务部分及加计扣高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策除政策2021/11/10 根据企业所得税法、企业所得税实施条例及财税2008151号文和财税201170号文规定，不征税收入由主管税务机关最终确定。如果政府专项资金收入符合不征税收入条件并由主管税务机关确认，则可不列入企业同期总收入，反之则需列入总收入。高企认定政策解析财务部分及加计扣高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策除政策2021/11/10（三）净资产（三）净资产 净资产资产总额负债总额 (资产总额、负债总额均以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。)高企认定政策解析财务部分及加计扣高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策除政策2021/11/10高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策 成长性指标：包括净资产增长率和销售收入增长率两个指标，由财务专家选取企业净资产增长率、销售收入增长率等指标对企业成长性进行评价。 1、净资产增长率： 净资产增长率1/2（第二年末净资产第一年末净资产第三年末净资产第二年末净资产）1 （净资产，取自年度审计报告的期末数）2、销售收入增长率： 销售收入增长率1/2 （第二年销售收入第一年销售收入第三年销售收入第二年销售收入）1企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。 2021/11/10 高企认定政策解析财务部分及高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策加计扣除政策成长性指标（成长性指标（20分）分）A A35%B B25%C C15%D D5%E E0F F01、净资产增长率（10分）9-10分7-8分5-6分3-4分1-2分0分2、销售收入增长率（10分）9-10分7-8分5-6分3-4分1-2分0分 企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。2021/11/103、企业研究开发费用占比： 近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销销售售收收入入总总额额的比值。（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）4、高新技术产品（服务）收入占比： 高新技术产品（服务）收入与同期总收入总收入的比值。（注意总收入与收入总额、不征税收入的区别） 高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策2021/11/10 5、企业在中国境内发生的研究开发费用占比：60% 指在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例。 在中国境内发生的研究开发费用总额：包括企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用（为二者之和），不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。 受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策2021/11/10（一）企业研究开发费用归集办法 （二）如何做好研发费用归集（三）研究开发费用的归集范围 （四）研究开发费用的核算（五）企业研究开发费用结构明细表（六）研发费归集的依据及程序 （七）会计凭证制作 （八）账簿 高企认定政策解析财务部分及加计扣除高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策政策2021/11/10 （一）（一） 企业研究开发费用归集办法企业研究开发费用归集办法 工作指引规定： 企业的研究开发费用是以单单个个研研发发活活动动为基本单位分别进行测度并加加总总计计算算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。并填写附件2高新技术企业认定申请书中的“企业研究开发费用结构明细表”。 企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。 企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅辅助助核核算算账账目目，提提供供相相关关凭凭证证及及明明细细表表，并按本工作指引要求进行核算。2021/11/10 （二）如何做好研发费用归集（二）如何做好研发费用归集 1、首先，企业应该按照财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号），正确核算研发费用。 2、企业日常管理工作中，在研发项目立项时即按照各研发项目名称设置“研发支出专账或辅助账”，核算各研发项目的各项支出费用，备日后核查，这也是中介机构出具研发费用专项审计报告的依据。 3、明确研发费用归集边界，制定公共费用分摊标准，准确归集各研发项目的支出，特别是研发人员的工资、研发仪器设备、场地、水电气暖等公共费用的归集和各项目之间的准确分摊。分摊标准一经确定，不得随意变动。 2021/11/10（二）如何做好研发费用归集（二）如何做好研发费用归集 4、规范研发费用归集对象主体和产生流程。研发费用发生的核心主体为研发部门，费用发生应经由研发部门归集。部分企业归集的研发领用材料直接领用到生产一线，投入产品生产，这些投入是否属研发投入无法鉴别。 申报单位要以高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引规定的研发费用归集标准为标杆，以规范的研发费用核算为契机，由研发部门和财务部门共同完善企业研发费用归集边界、分摊依据、归集证据文件、归集结果，建立四位一体的研发费用核算体系。2021/11/10高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策归集范围：归集范围：人员人工费用直接投入费用折旧及长期待摊费用无形资产摊销费用设计费用装备调试费与试验费用委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）其他费用（一般不得超过总费用20%）2021/11/10 （三）研究开发费用的归集范围（三）研究开发费用的归集范围 1、人员人工费用 包括企业科科技技人人员员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等，以及外聘科技人员的劳务费用。 （高企认定中明确为工资薪金和五险一金，不含职工福利费、教育经费、工会经费、年金等，加计扣除时职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费在“其他费用” 中归集在规定的比例限额内可以加计扣除）。2021/11/10（三）研究开发费用的归集范围（三）研究开发费用的归集范围 2、直接投入费用 直接投入费用是指企业为实实施施研研究究开开发发活活动动而实实际际发发生生的相关支出。包括： 直接消耗的材料、