七会计资料的检查方法

七会计资料的检查方法2021/11/1010102CONTENTS会计凭证的检查方法会计凭证的检查方法会计账簿的检查方法会计账簿的检查方法03会计报表的检查方法会计报表的检查方法2021/11/102010203会计凭证的种类及用途原始凭证的检查记账凭证的检查第一节 会计凭证的检查方法2021/11/1031.1.认认真真填填制制和和严严格格审审核核会会计计凭凭证证，可可以以为为记记账账、算算账账提提供供真真实、可靠的数据资料，从而实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。保证会计核算的准确性。2.2.认认真真填填制制和和严严格格审审核核会会计计凭凭证证，可可以以检检查查和和监监督督经经济济业业务务活动的合理性、合法性，活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。充分发挥会计的监督作用。3.3.认认真真填填制制和和严严格格审审核核会会计计凭凭证证，可可以以明明确确有有关关部部门门、有有关关人员在办理经济业务中的责任，人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。从而加强经济责任制。 会计凭证会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。是登记账簿的重要依据。2021/11/104会计凭证分为原始凭证和记账凭证u原始凭证的种类和用途原始凭证u记账凭证的种类和用途分为收款凭证、付款凭证和转账凭证来源标准监制单位标准自制原始凭证外来原始凭证税务机关监制财政机关监制增专普通发票纳税人内部收款收据2021/11/105（一）检查发票的真实性（一）检查发票的真实性1 1、甄别发票，剔除伪造发票、甄别发票，剔除伪造发票仪器甄别法、查询鉴别法2 2、确定发票内容的真实性，剔除虚报发票、确定发票内容的真实性，剔除虚报发票通过发票的抬头、填开单位、经办人签字、报销人签字、货物或者消费内容等综合判断3 3、核实发票填开单位的真实性、核实发票填开单位的真实性通过验证发票领购手册、税务机关相互查询、开具单位与收款单位是否一致核实2021/11/106（二）检查发票的合法性（二）检查发票的合法性1 1、检查发票填列的合法有效、检查发票填列的合法有效 发发票票的的名名称称、编编号号、联联次次及及用用途途、客客户户名名称称、开开户户银银行行账账号号、商商品品名名称称及及经经营营项项目目、计计量量单单位位、数数量量、单单价价、金金额额（大小写）（大小写）、开票时间开票时间、开票单位名称（公章）开票单位名称（公章）等。等。2021/11/1072 2、检查发票使用区域的有效性、检查发票使用区域的有效性不得跨区域开具发票，需要跨区域开具发票的，由国家税务总局确定。3 3、检查发票使用顺序有效性、检查发票使用顺序有效性 纳税人填开发票时，必须按照每本发票的票号顺序填开，不得拆本、跳号使用发票。4 4、检查发票使用范围有效性、检查发票使用范围有效性不得扩大发票使用范围；不得以其他凭证代替发票使用不得扩大发票使用范围；不得以其他凭证代替发票使用2021/11/108（三）检查自制原始凭证的使用情况（三）检查自制原始凭证的使用情况u一一般般情情况况下下，纳纳税税人人自自制制的的原原始始凭凭证证（如如入入库库单单、出出库库单单等等）不能成为纳税人最终结算的唯一原始凭证不能成为纳税人最终结算的唯一原始凭证（四）检查发票管理情况（四）检查发票管理情况u建立发票登记使用制度，设置建立发票登记使用制度，设置发票登记簿发票登记簿，定期报告；，定期报告；u在在办办理理变变更更或或注注销销税税务务登登记记的的同同时时，要要办办理理发发票票和和发发票票领领购购簿簿的变更、缴销手续；的变更、缴销手续；u 应应按按规规定定存存放放和和保保管管发发票票，不不得得擅擅自自损损毁毁。 已已经经开开具具的的发发票票存根联和发票登记簿，应当保存根联和发票登记簿，应当保存存5 5年年。2021/11/109（五）发票检查中常见的问题（五）发票检查中常见的问题1、填开发票不复写、“大头小尾”检检查查报报销销发发票票背背面面是是否否复复写写；报报销销发发票票所所列列金金额额是是否否整整齐齐；存存根联和记账联填写是否一致。根联和记账联填写是否一致。2、发票跨区域使用3、使用非经营性结算发票入经营结算账4、随意改变发票内容采采取取查查点点实实物物的的方方法法配配合合检检查查，没没有有入入库库单单或或没没有有实实物物的的发发票票，禁止纳税人税前列支。禁止纳税人税前列支。5、代开发票6、使用过期发票2021/11/1010七会计资料的检查方法七会计资料的检查方法 一是流失流转税。常见的现象有：u增值税一般纳税人销售货物给非增值税纳税人，销售收入不申报，利用税率与征收率之差，偷逃增值税。u发生的经济内容为应缴营业税应税项目，如安装、修缮等，到国税部门以销售安装材料申请代开普通发票，偷逃流转税。2021/11/1011二是流失利得税。代开发票的销售收入，销售方不入账，减少所得税税基，少缴企业所得税或个人所得税。或者利用违法取得的代开发票列支成本费用，偷逃所得税。另外，一些娱乐业项目营业税税率20%、服务业项目营业税税率5%，远高于增值税征收率。由于目前国税机关代开发票未同时附征城建税、教育费附加、个人所得税，申请人把应属于地税部门征收的业务变换为应属国税部门征收的销售货物行为，从而只按3%征收率缴纳税款，逃避了地方税收。2021/11/1012三是代开大额普通发票现象越来越多。临时经营纳税人（主要为个人）单次代开发票的金额呈明显上升趋势，人数逐年增多，金额逐年增大，并且数额相当大。四是免税货物代开发票管理漏洞较多。纳税人申请代开免税产品普通发票，只需要提供购货方购货证明和出售方所在村（居）出具的自产自销证明。一些花木、粮食等农产品贩运者正是利用免税资格认定上的漏洞，将应税项目变为免税项目。还有一些企事业单位利用免税发票免税的特点，到税务机关虚开免税产品发票以达到冲减各种费用的目的。 2021/11/1013七会计资料的检查方法七会计资料的检查方法案例案例1 1： 20112011年年1111月月至至20132013年年1010月月，嫌嫌疑疑人人张张某某伙伙同同其其家家族族成成员员赵赵某某等等人人，在在乌乌鲁鲁木木齐齐成成立立两两家家空空壳壳公公司司，通通过过伪伪造造生生产产经经营营假假象象，骗骗取取一一般般纳纳税税人人资资格格，从从税税务务机机关关套套取取农农产产品品收收购购发发票票和和增增值值税税专专用用发发票票，在在无无收收购购业业务务、无无真真实实货货物物交交易易背背景景的的情情况况下下，向向广广西西省省容容县县三三家家企企业业开开具具增增值值税税专专用用发发票票103 103 份，金额份，金额1.791.79亿元，逃税亿元，逃税23302330万元。万元。 2021/11/1014案例2：2000年8月，被告人李某在无注册资金的情况下虚假注册了淄博市某贸易有限公司（以下简称某公司）并担任法定代表人。2000年12月至2001年7月期间，李李某某经经他他人人介介绍绍，在在无无货货物物交交易易的的情情况况下下，采采取取按按发发票票面面额额收收取取开开票票费费的的方方法法，用用某某公公司司的的增增值值税税专专用用发发票票为为滨滨州州市市某某金金属属制制品品公公司司虚虚开开1818份份，虚虚开开税税额额计计人人民民币币32813.3532813.35元元。滨滨州州市市某某金金属属制制品品公公司司已已将将其其中中的的6 6份向当地税务部门申报抵扣，税额计人民币份向当地税务部门申报抵扣，税额计人民币28577.5428577.54元。元。2001年10月至2002年2月期间，李李某某采采取取上上述述同同样样方方法法，为为青青岛岛市市某某家家电电公公司司虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票2222份份，虚虚开开税税额额计计人人民民币币61645.3361645.33元元。青青岛岛市市某某家家电电公公司司已已将将上述发票向税务部门申报抵扣。上述发票向税务部门申报抵扣。同同时时，为为了了弥弥补补进进项项发发票票的的不不足足，李李某某虚虚构构潍潍坊坊市市全全盛盛电电器器成成套套有有限限公公司司、临临沂沂市市东东方方纺纺织织品品有有限限公公司司等等9 9家家单单位位为为供供货货方方，为为自自己己虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票共共计计112112份，虚开税额计人民币份，虚开税额计人民币3010447.753010447.75元，并全部向税务机关申报抵扣。元，并全部向税务机关申报抵扣。据据此此，成成都都市市人人民民检检察察院院指指控控被被告告人人李李某某的的行行为为构构成成虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票罪罪，请请求法院依法判处。最终李某因本案于求法院依法判处。最终李某因本案于20022002年被逮捕。年被逮捕。2021/11/1015案例案例3 3： 20092009年年1010月月至至20132013年年1 1月月，豆豆玲玲利利用用自自己己或或近近亲亲属属的的身身份份在在含含山山县县先先后后注注册了三家公司，用于开具增值税专用发票出售牟利。册了三家公司，用于开具增值税专用发票出售牟利。其其中中在在无无真真实实货货物物交交易易的的情情况况下下，以以支支付付开开票票费费的的方方式式，让让他他人人为为自自己己的的三三家家公公司司虚虚开开200200余余份份增增值值税税专专用用发发票票，价价税税合合计计40004000余余万万元元，税税额额800800余余万元万元; ;以以收收取取开开票票费费牟牟利利的的手手段段，向向他他人人虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票900900余余份份，价价税税合合计计80008000余万元，税额余万元，税额12001200余万元余万元; ;介介绍绍他他人人为为含含山山本本地地企企业业虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票6060余余份份并并从从中中收收取取开开票票费费，价税合计价税合计16001600余万元，税额余万元，税额200200余万元。余万元。 为为牟牟取取非非法法利利益益，置置国国家家税税收收征征管管和和发发票票管管理理制制度度不不顾顾，虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票上上千千份份。20142014年年8 8月月，安安徽徽省省含含山山县县检检察察院院以以涉涉嫌嫌虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票罪批准逮捕了豆玲。罪批准逮捕了豆玲。 2021/11/1016（一）企业各银行存款账户互相转款的记账凭证（二）不附外来凭证的记账凭证（三）附带自制原始凭证的记账凭证（四）附带企事业单位收款收据的记账凭证1.确定往来款项的性质u属于非经营性往来业务，可以作为唯一的原始凭证；u属于经营性往来业务，只能作为期间收据，最终结算必须附有税务机关监制的经营性发票。2.确定经营性收入的税收待遇u属于税法规定的免税项目，可以作为唯一的原始凭证；u不属于税法规定的免税项目，要有正式的经营性发票作为最后结算发票。2021/11/1017七会计资料的检查方法七会计资料的检查方法u一是审查分析未达账项有无一是审查分析未达账项有无“银收企未收银收企未收”即银行已收而企业尚未入账，必须查明款项来源和性质，以以确确认认是是否否属属于于应应确确认认而而未未确确认认的的收收入入。对属于应确认的企业收入，督促企业按照财务和税法的规定入账和申报税款。u二是审查有无二是审查有无“企付银未付企付银未付”即企业已支付而银行尚未支付，必须查明款项去向和性质，确确认认是是否否属属于于虚虚假假支支付付而而虚虚转转成成本本，减减少少企企业业的的利利润润。对确认属于企业未真正支付的，要求严格按照规定进行账务处理和税法调整。u三三是是审审查查银银行行对对账账单单上上，特特别别是是基基本本存存款款账账户户对对账账单单有有无无时时间间相近、数额相同的相近、数额相同的“一收一支一收一支”。若有，立即追查来源和去向，查明是是否否有有隐隐匿匿收收入入并将资金套入小小金金库库偷逃税款的可能，或者是否存在为他人提供账户从中牟利并让他人达到隐瞒收入偷逃税款的目的，一经查实严肃处