1104工程培训资料_模块12-4_国有股份制资产管理公司城信社特色报表

模块12-4 国有商业银行、股份制商业银行、金融资产管理公司、城市信用社特色报表 模块简介 一、内容概要及学习目的：通过对其他风险资产损失情况表、金融资产管理公司处置情况表、银行信用卡业务情况表、城市信用社信贷资产质量情况表四张特色报表的分析，监测国有商业银行非信贷类风险资产的总量、预计损失额、消化历史包袱的进度；监测金融资产管理公司处置不良资产的进度、处置回收情况，特别是现金回收的比例；监测银行信用卡账户数目和余额的总量、信用卡逾期还款账户的数量、损失准备计提、核销的情况；监测运营中的城市信用社按四级分类法分类的信贷资产的质量。二、培训对象：银监会、各省（市）银监局从事国有商业银行、金融资产管理公司、股份制商业银行、外资银行、城市信用社监管的有关领导和工作人员；统计信息部（处）、政策法规部（处）及其他与非现场监管有关的领导和工作人员；系统内从事本教材培训工作的其他师资力量。三、学习准备及教学资料：会领导关于非现场监管的讲话、书籍，与非信贷资产、金融资产管理公司、信用卡管理、城市信用社监管有关的法规、制度、办法等。四、课时安排：2个课时。一、其他风险资产损失情况表（一）国有商业银行非信贷类风险资产的损失情况和主要特征1、概念非信贷资产指的是银行资产负债表中信贷资产以外的那部分资产,主要包括现金及银行存款、存放中央银行款项、存放同业、应收账款、固定资产清理、短期投资、长期投资等，其中余额较大的主要是现金及银行存款、存放中央银行款项、存放同业、长期投资等。按是否计息分为生息类非信贷资产和不生息类非信贷资产两类，生息类主要包括银行存款、存放同业、短期投资、长期投资等；不生息类主要包括应收账款、固定资产清理等。按风险程度分为非风险类非信贷资产和风险类非信贷资产两类。非风险类主要包括现金及银行存款、存放中央银行款项等。风险类非信贷资产主要包括应收账款、固定资产清理等。2、国有商业银行非信贷类风险资产现状和特征我国国有商业银行非信贷类风险资产存在风险管理不力、风险管理水平较低、内部控制制度不完善、违规等问题。具体问题有：乱用及错用科目、会计档案管理不规范、账账、账表、账据、账实不符、账外经营、未经审批列账等；抵债资产管理不严，如抵债资产处置不及时、违规处置抵债资产等。我国国有商业银行非信贷类风险资产的主要特征。第一，一些非信贷类“风险资产”来自信贷类风险，本质上是风险形成的结果而非风险本身。如大量抵债资产形成于信用风险，因未提足拨备和及时核销处置，形成非信贷类风险资产，而且这部分资产极易形成损失；又如，待处理经济纠纷垫款，反映的就是银行在经济纠纷和经济案件中垫付的各类款项；“金融三乱”造成的乱拆借垫款等。第二，形成时间长，原因复杂。非信贷类风险资产损失大多形成于80年代末和90年代初，有的是因银行粗放经营形成，有的是银行承担部分财政职能，有的因政策性因素等外部形成，有的是银行自办经济实体形成的亏损等等。第三，损失严重，一般损失率超过一半。其中，损失较大的项目主要是历年亏损挂账、表内应收利息、待清理投资及自办实体资产和待清理接收资产等，部分科目的预计损失达100%，如表内应收利息、待处理房改资产等项目。第四，处置方式单一，消化难度大。目前处置消化这部分风险资产主要靠国有商业银行在经营利润增长的前提下，加大历史包袱核销力度，受盈利能力和核销政策等方面的限制，消化难度大。第五，风险具有历史阶段性特点。随着国有商业银行风险管理水平的提高，一些非信贷类风险资产将纳入信用风险管理范围，商业银行按照审慎会计原则和监管要求也将逐步提高减值准备的覆盖率，加大对风险资产（损失）的处置力度，非信贷类风险资产结构将发生很大的变化，一些资产项目会逐步减少。3、监管要求及监管重点（1）督促国有商业银行增强全面风险管理意识。重点抓好“提高资本充足率、提足损失准备金、加大核销呆坏账、做实账面利润”等工作，客观公正反映银行的盈利能力和进步度。（2）加大考核力度，促进四家银行加强内部管理，改善资产质量和增强监管有效性。主要是在国有商业银行经营利润增长的情况下，督促其采取更加审慎的经营管理措施，加大历史包袱核销力度，做实账面利润。（3）提高对非信贷资产的风险管理水平。目前各行对非信贷资产的风险管理水平较低，风险处置不力。银监会要求各行要加强对非信贷资产，特别是非信贷类风险资产的管理，比照信贷资产的五级分类方法对非信贷资产进行分类，尽快摸清非信贷类风险资产的底数。（4）商业银行要加强对非信贷资产的内部稽核检查力度。商业银行内部稽核检查是商业银行加强内控，防范风险的重要手段。各行要定期对非信贷资产，特别是非信贷类风险资产进行稽核检查，重点稽核检查非信贷类风险资产消化的进度和对重点项目的清理情况。（5）针对非信贷资产的管理目前还缺乏完善的管理办法的现状，相关部门应尽快制订非信贷资产的管理办法，使对非信贷资产的监管有章可循。（二）报表设计的目的通过对其他风险资产损失情况表的分析，达到以下目的：一是监测国有商业银行非信贷类风险资产的变化情况，督促国有商业银行消化历史包袱；二是要求国有商业银行提足损失准备，对符合核销条件的非信贷类风险资产尽快核销，改善资产结构和质量；三是督促国有商业银行加强对非信贷类风险资产的管理，特别是对一些重点项目，如待处理抵债资产的管理等。（三）主要项目含义及填报要求1、表内应收利息 截至检查期表内应收利息余额，其预计损失额按贷款五级分类标准界定。这部分表内应收利息的欠息企业多数都已经关闭、破产，银行贷款按照五级分类基本都属于损失类的贷款。2、待处理房改资产住房体制改革后形成的已售公房损失，其预计损失额按余额的100%界定。3、待处理同业拆借垫款拆放同业及拆放金融性公司形成的拆借垫款，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定。一般是指“金融三乱”期间乱拆借形成的垫款。4、待处理案件纠纷垫款待处理案件纠纷垫款是指经济纠纷及案件形成的垫款，包括以前年度案件结案后挂账的损失和结案挂账的涉案资金，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定。国有商业银行由于历史的原因，造成部分经济纠纷和案件的损失长期挂账未能及时处理的金额。5、待处理抵债资产待处理抵债资产是指行使抵押权、质权、受偿破产和关闭企业或其他债务人的资产等，其预计损失额参照市价与账面价差额确定。6、待清理投资及自办实体资产进行的股权投资、债券投资及以前年度自办经济实体形成的待清理资产，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定，如待清理投资及自办实体是按比例出资的，待清理资产及预计损失按投资比例计算确定。7、待清理接收资产待清理城信社资产、待清理信托资产、人行转来企业贷款本金和利息以及其他金融机构转来资产等，其预计损失额参照信贷资产五级分类中损失类标准界定。待清理城信社资产指原各行和原人民银行自办的城市信用社清理撤消后并账进入各银行的资产。待清理信托资产指各行自办的信托公司清理撤消后并账的资产。人行转来企业贷款本金和利息指原人民银行自办的专项贷款清理划转后转入各银行的专项贷款企业的本金和利息。8、历年亏损挂账定义：指自身形成的亏损挂账，其预计损失额按亏损挂账金额的100%界定。其他风险资产损失情况表的填报机构是国有商业银行；报送频度和报送时间是季后20日、半年、年后40日。（四）分析方法（案例分析）某银行总资产540亿元，非信贷资产100亿元，非风险性非信贷资产908741万元，风险性非信贷资产91259万元。非信贷类风险资产情况如下表：总量分析该行非信贷资产占总资产的18.5%，风险性非信贷资产占总资产和非信贷资产的比例分别是1.7%、9.1%。 结构分析在风险性非信贷资产中余额最大的三个项目是表内应收利息18919万元、待处理房改损失9800万元、待处理抵债资产49400万元，分别占非信贷类风险资产的20.7%、10.7%、54.1%。在风险性非信贷资产中预计损失额最大的三个项目是表内应收利息18619万元、待处理房改损失9800万元、待处理抵债资产24700万元，分别占预计损失额的29.6%、15.6%、39.2%。预计损失率100%的三个项目是待处理房改资产9800万元，待处理案件纠纷垫款3357万元、历年亏损挂账800万元。损失原因分析表内应收利息18919万元全部是2000年以前形成的。原因主要是该行在1996年前违规对*公司签发的无真实贸易背景的银行承兑汇票全部形成垫款。现该公司已经停止经营，无力偿还所有贷款本息，表内应收利息也无法收回。待处理案件纠纷垫款3357万元预计全部损失。原因主要是该机构原职工王*案垫款1874万元、票据纠纷垫款222万元、证券公司官司败诉垫款738万元等。由于王*已经被法院判无期徒刑，无财产可执行，法院已经终结此案；票据纠纷和证券公司官司败诉垫款也预计全部损失。待处理抵债资产49400万元，预计损失24700万元。造成损失的主要原因是：第一，抵债资产严重“缩水”。如某贸易大厦抵偿贷款本息7402万元，处置损失2856万元，处置损失率38.58%。第二，2000年10月，在未经上级行审批的情况下，超越权限接收某娱乐有限公司抵债资产330万元；第三，1999年12月，在未经上级行审批的情况下，擅自将接收的某公司200万元抵债资产作营业网点用房使用。第四，抵债资产处置不及时。截止2003年6月末，该机构抵债资产余额为49400万元，其中50%抵债时间超过一年以上，最长达6年之久。第五，抵债资产没有办理过户手续。在接收的抵债资产中，有50%以上的抵债资产没有办理过户手续。二、金融资产管理公司资产处置情况表（一）金融资产管理公司发展状况和主要风险1、发展状况为防范化解金融风险，努力减少资产损失，支持国有商业银行和国有企业改革，1999年起我国先后成立了信达资产管理公司、长城资产管理公司、东方资产管理公司和华融资产管理公司，分别收购、管理和处置四家国有商业银行和国家开发银行的部分不良资产。当年，四家金融资产管理公司共收购了近14000亿元不良贷款，同时对580户国有大中型企业实施了债转股，涉及金额约4000亿元。截至2005年3月末，我国四家金融资产管理公司共累计处置不良资产6885.5亿元，累计回收现金1408.9亿元，占处置不良资产的20.46%。2、主要业务金融资产管理公司自成立以来采取招标拍卖、公开竞价等多种方式对这些不良资产进行了处置。2004年2月24日，国务院正式批准资产管理公司(AMC)目标考核责任制方案，四大资产管理公司要在2006年末以前完成国家分别为四家公司核定的债权资产处置回收目标。资产管理公司在完成现有资产处置任务后可以从事商业性收购和委托代理处置不良资产业务，允许使用自有资金对确有升值潜力的不良资产适当追加投资、允许资产处置快的公司开展商业性委托和商业化收购处置不良资产、允许使用资本金进行国债投资。3、主要风险金融资产管理公司主要面临操作风险、法律风险等，突出表现为剥离收购中资产审查把关不严，资产管理中维权不力，资产处置中存在违规进行内部交易和关联交易、假评估、假招标、假拍卖等行为，内部管理薄弱，道德风险严重。上述问题的产生，有金融资产管理公司自身管理的原因，也有公司治理、社会信用和法律环境等深层次原因，其中主要是公司治理机制不完善、内部控制薄弱和激励约束机制不科学等，同时也有资产管理和处置法律法规建设滞后、资产处置外部环境亟待改善、对债务人缺乏有效约束等因素。（二）报表设计的目的该表主要用来分析金融资产管理公司不良资产的处置进度和已处置不良资产的资产回收率和现金回收率。（三）报表项目含义和填报要求1、收购不良资产