1104工程培训资料_模块06_表外业务分析
模块6 表外业务分析 模块简介 一、内容概要及学习目的：通过学习银行业金融机构表外业务及相关统计报表的内容和特点，使监管人员切实提高对表外业务及其风险的认识，熟悉非现场监管报表及监测指标体系的填报和运用，掌握对表外业务的非现场监管方法和监管思路，提高监管人员对表外业务总体风险的分析和评价能力。二、培训对象：银监会各监管部门、统计部、政策法规部及有关从事与非现场监管工作有关的领导和工作人员；各省（市）银监局各监管处、统计处及其他与非现场监管工作有关的领导和工作人员；填报本报表指标体系的银行业金融机构人员。三、学习准备及教学资料：“1104工程”非现场监管报表及填报说明、巴塞尔银行监管委员会文献汇编、香港金管局监管手册、“1104工程”非现场监管培训讲义。四、课时安排：4个课时。130 内容描述 一、概述近年来商业银行的表外业务发展很快，在银行业务中所占的比重越来越大。但与发达国家相比，我国商业银行对表外业务的风险认识不足，相关的法规制度亟待完善，监管人员对表外业务的风险监管也有待加强。（一）表外业务的概念介绍根据财政部金融企业会计制度的规定，表外项目是指金融机构已经发生但不计入或尚未计入资产负债表的或有资产或负债。表外业务内涵是反映商业银行对未来的现金流的承诺。主要包括与信用风险有关的表外项目和金融衍生工具合约。（二）表外业务的风险及监管要点表外业务的主要优势在于交易比较方便，合约方式比较灵活。但由于表外业务在银行业务中所占的风险成分越来越大，而且有些交易工具非常复杂，给银行对风险进行识别、计量、监测和控制带来一定的难度。过去的监管工作没有给予表外部分足够的关注，此次银监会“1104”非现场监管体系，通过表外业务统计表一、二两张表反映银行可能存在的风险。需要特别指出，对于表外业务的监管，只通过业务金额来判断风险的大小是不够的，还要了解银行对表外业务的风险控制是否足够以及从业人员的素质等，深入分析银行是否承担了过高的风险，这需要现场检查与非现场监管的紧密配合。（三）巴塞尔新资本协议关于表外业务的监管要求巴塞尔委员会文献在银行业表外风险管理部分指出，大多数表外业务相关的风险与表内业务的风险并没有什么不同，因此，表外业务风险不能也不应同表内业务风险分割开进行分析，而应被视为银行总体风险的内在组成部分。监管者在监测表外风险中的责任主要是确保银行以适当的方法计量和控制风险，其中应注意三个主要因素：一是应与银行和其他有关机构保持对话，以了解市场的最新发展；二是审查审慎报告系统，以确保其适当反映了所有重要表外业务的情况；三是审查监管政策，以确保其能完全适应表外业务的发展需要。（四）表外业务相关法规依据、会计制度目前，我国对银行业表外业务的会计准则及会计方法的规定还不清晰，一是我国与国际的会计准则在表外业务的会计处理方面还存在一些差异，尚未与国际接轨；二是对于银行的一些表外业务（如衍生工具交易），我国相关的会计制度还未出台，只能参照国际上现行的有关会计制度。另外，我国对表外业务监管的相关规定还在逐步完善。中国人民银行于2000年11月颁布了商业银行表外业务风险管理指引，首次对商业银行表外业务的部分项目进行规范。银监会2004年3月颁布实施的金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法，对商业银行衍生产品交易业务的开展做出了相关规定。二、表外业务统计表一的主要内容及监管重点（一）基本情况1、定义、报表设计初衷及报表结构本表反映的表外业务是承担信用风险为主的表外业务。这类业务的特点是：根据财政部金融企业会计制度的规定，不列入资产负债表；金融机构已经发生，但不涉及或尚未涉及资金增减变化（不含金融衍生类交易业务），在将来可能会对金融机构带来现金流。考虑到目前表外业务种类繁多，且各金融机构的会计核算存在差异，本表设计初衷在于反映被监管金融机构表外业务总体发展情况，将复杂的业务实现简化统计，而不是对表外业务风险进行精密计量。基于此，本表的表外业务分为五大类，分别是等同于贷款的授信业务、与交易有关的或有项目、与贸易有关的或有项目、承诺和信用风险仍在银行的销售与购买协议。其中对于业务量较大的承兑汇票、保函、跟单信用证、有追索权的资产销售和购入、回购协议等业务设立了子项目。鉴于各金融机构的会计核算存在差异，填报本表时，已在某项统计项目中反映的表外业务，不得再在其他项中重复填报。同时，为真实反映金融机构表外业务的风险总体概况，对各类项目均要求填列相应的保证金、质押银行存单/国债以及垫款情况，并据此计算表外业务风险敞口。与本表相关联的监管报表有基础报表表外加权风险资产情况表、生成报表主要监管数据趋势分析表和异常变化标准表。本表各项业务品种的期末余额和保证金数据均应与表外加权风险资产情况表保持一致。2、填报机构及主要填报要求填报机构：除邮政储蓄机构和金融资产管理公司以外所有的银行业金融机构。报送频度和时间：境内汇总数据采用月报，报送时间为期末后10天；含境内外分支机构的法人汇总数据采用季报，报送时间为期末后20天；含境内外分支机构和附属公司的法人合并数据采用半年报和年报，报送时间为期末后40天。3、总体风险监管对填报机构首次进行表外业务非现场监管分析时，应作好对金融机构表外业务数据的静态分析。首先要对表外业务进行总量分析。通过本表，结合生成报表主要监管数据趋势分析表，了解填报机构表外业务所占的市场份额及占资产比例。监管人员应要求该机构提供表外业务的战略发展政策，判断该机构表外业务的发展是否符合管理层确定的发展方向，判断表外业务所处的发展阶段。对于表外业务发展与计划差距较大的，应分析原因，包括管理层的运营能力分析。其次要对表外业务的品种结构进行分析。通过本表，结合生成报表主要监管数据趋势分析表，分析各类业务在表外业务中的占比，了解机构主要经营的表外业务品种。监管人员应要求机构提供表外业务主要产品的内控规章制度，了解内部设定的表外业务产品个性条款，对于业务量较大或垫款余额较高的产品，可以建议现场检查人员对其进行抽查，初步掌握该机构表外业务运营水平。第三要结合其他表和本表内部钩稽关系进行分析。比如监管人员分析承兑汇票的发展趋势时，应与资产负债表的贴现结合起来，有的银行承兑汇票大幅增长而贴现增长缓慢，而有的银行承兑汇票与贴现同时大幅增长，这些情况反映了银行不同的经营策略，监管人员应结合地区经济特点，分析其合理性。再比如针对国内银行机构对表外业务普遍有保证金比例的规定要求，监管人员应加强对表外业务总保证金比例和各项产品保证金比例的分析，分析比例高低的合理性（见案例一）。在表外业务非现场监管中，还应加强动态分析。结合异常变化标准表和主要监管数据趋势分析表，了解机构表外业务的发展态势和主要增长点，了解垫款增长态势，结合银行年度计划和市场状况，判断各类业务品种发展的合理性，对于增长速度过快的业务，应分析其管理能力的匹配性，对于异常情况可以建议进行现场检查。需要特别指出的是，监管人员应加强垫款情况分析。虽然垫款已经作为资产纳入表内管理，但垫款的发生与表外业务风险敞口水平直接相关。表外业务原来是以交易或贸易为用途的，在表外业务发生时已经考虑了到期的偿还能力；表外业务发生垫款，实际风险情况类似于信贷用途发生变化，企业无法履约，所以要留意垫款与期末表外业务的比例及发展态势，对于垫款率增长较快的，要分析原因，适时对银行表外业务风险控制进行检查。（二）业务品种1、等同于贷款的授信业务等同于贷款的授信业务是指不可撤销的、信用风险与直接提供贷款相同的授信业务，包括一般负债担保、远期票据承兑和具承兑性质的背书。其中承兑汇票、融资性保函和保证三项业务量较大的项目设立子项目进行单独填报。承担类似风险的其他新金融产品也需要纳入此项统计。等同于贷款的授信业务与或有项目的主要区别在于：业务发生前，相关联的信贷是否已经由其他人提供。等同于贷款的授信业务发生时，一般已经由其他人（机构）发放或提供相关联的信贷，一旦违约，其他人（机构）按照合约可以要求填报机构承担偿付责任。而或有项目是因客户未能履行其非财务义务或某些合约、交易的条款而产生的负债，最终不一定发生，存在不确定性。需要注意的是，香港金管局提出，对于填报机构自己承兑自己贴现的票据，为避免重复，应在承兑汇票栏中扣除，仅在资产负债表中的贴现栏反映。但考虑到由此可能导致的风险资产低估，加之国内银行业金融机构银行承兑汇票和贴现业务量较大，香港金管局将与银监会就此商讨后再做决定，具体要求按照最终填报说明执行。鉴于各类保函所担保的对象有融资与非融资之分，本表将融资性保函纳入等同于贷款的授信业务统计，而非融资性保函纳入与交易相关的或有项目统计。融资性保函是指以资金融通为目的，商业银行为合约关系一方当事人(担保申请人)，向合约关系的另一方当事人(担保受益人)，开立的当担保申请人出现违约时由商业银行承担偿还资金债务、还款担保责任的保函。主要包括借款保函、融资租赁保函、透支保函、有价证券发行担保、一年期以上的延期付款保函、以货币偿还的补偿贸易保函、银行授信额度保函和融资性备用信用证等。其中融资性备用信用证是指开证行保证在开证申请人未能履行其应履行的义务时，受益人只要凭备用信用证的规定向开证行开具汇票，并随附开证申请人未履行义务的声明或证明文件即可得到开证行偿付。保兑信用证也统计在融资性备用信用证项目。鉴于等同于贷款的授信业务的信用风险与直接提供贷款相同，业务管理中主要分析授信人的信用状况，因此在风险监管上类似于贷款。2、与交易相关的或有项目与交易相关的或有项目是指不可撤销的、与交易相关的或有项目。其中非融资性保函作为子项目进行单独填报。非融资性保函是指商业银行为客户贸易或工程投标等非融资性经营活动开具担保文书的保函，主要包括投标保函、履约保函、预付款保函、海事保函、质量保函、关税付款保函、工程维修保函、诉讼保函、提货担保保函等。由于或有项目是因客户未能履行其非财务义务或某些合约、交易的条款而产生的负债，最终不一定发生，所以在风险监管中要考虑合约履约的可能性，而关于可能性的计量是或有项目管理的难点。针对这一问题，巴塞尔委员会根据经验，对各类资产确定了信用风险转换系数，不同信用风险的转换系数代表了巴塞尔委员会对风险发生的可能性的判断。由于与交易相关的或有项目存在不确定性，根据巴塞尔协议规定，其信用风险转换系数为50%，比等同于贷款的授信业务低50个百分点。3、与贸易相关的或有项目与贸易相关的或有项目是指有优先索偿权的装运货物作抵押的、期限在一年以内的或有负债，主要包括跟单信用证。跟单信用证是指凭跟单汇票或仅凭单据付款的信用证。鉴于其与真实贸易相关联，根据巴塞尔协议规定，与贸易相关的或有项目的信用风险转换系数为20%，比与交易相关的或有项目低30个百分点。4、承诺承诺是指填报机构在未来某一日期按照约定条件向客户提供货币资金的许诺，包括贷款承诺、循环授信额度、信用卡授信等。本表仅反映未使用的许诺，承诺额度内已经使用的授信，应在资产负债表内反映，本表中不再反映。本表将承诺分为三类，分别为原始期限不足一年、原始期限超过一年但可随时无条件撤销的承诺、及原始期限超过一年（不含一年）且不可无条件撤销的贷款承诺。其中表外加权风险资产情况表中的“票据发行便利”、“循环包销便利”未在本表单列。需要指出的是，可无条件撤销的承诺是指银行可在任何时候、且不需要事先通知，就可以无条件取消的承诺，或者由于借款人的信用状况恶化，可以有效地自动取消的承诺。我国常见的贷款意向书或意向性的承诺书对
