财务管理（第四版）课件1

PPTDESIGNERFINANCIALMANAGEMENT财务管理本书框架基础篇1.学习情境一如何正确认识财务管理2.学习情境二如何进行财务估价3.学习情境三如何计算资本成本4.学习情境四如何进行财务分析5.学习情境五如何运用本量利分析法实务篇6.学习情境六如何进行筹资管理7.学习情境七如何进行营运资本管理8.学习情境八如何进行投资管理9.学习情境九如何进行收入与利润分配管理专题篇10.学习情境十如何进行成本控制11.学习情境十一如何进行税收筹划12.学习情境十二如何进行预算管理01专题篇02学习情境十如何进行成本控制学习情境十一如何进行税收筹划学习情境十二如何进行预算管理任务一怎样做成本控制任务二标准成本管理学习情境十如何进行成本控制03任务三责任成本管理一、成本控制的重要性、基本原则和目标04二、成本控制系统任务一怎样做成本控制三、成本控制的内容四、成本控制的工作程序一、成本控制的重要性、基本原则和目标（一）成本控制的重要性1.是企业增加盈利的根本途径2.是抵抗内外压力、求得生存的主要保障3.为企业的发展奠定坚实基础05任务一怎样做成本控制一、成本控制的重要性、基本原则和目标（二）成本控制的基本原则1.经济原则2.因地制宜原则3.全员控制原则4.全面控制原则5.领导推动原则6.例外管理原则06任务一怎样做成本控制一、成本控制的重要性、基本原则和目标（三）成本控制的目标1.配合企业取得竞争优势2.配合企业获取最大利润3.帮助企业尽量降低成本07任务一怎样做成本控制二、成本控制系统一个企业的成本控制系统包括组织系统、信息系统、考核制度和奖励制度等内容。08任务一怎样做成本控制三、成本控制的内容(一)从成本形成过程考虑按成本形成过程,成本控制的内容可分为三个部分:产品投产前的控制、制造过程中的控制和流通过程中的控制。(二)从成本费用构成考虑按成本费用的构成,成本控制的内容可分为四个方面:原材料成本控制、工资费用控制、制造费用控制、企业管理费控制。09任务一怎样做成本控制四、成本控制的工作程序（一）制定成本标准1.计划指标分解法2.预算法3.定额法10任务一怎样做成本控制四、成本控制的工作程序（二）成本日常控制1.材料费用的日常控制2.工资费用的日常控制3.间接费用的日常控制(三)及时纠正偏差11任务一怎样做成本控制任务一怎样做成本控制任务二标准成本管理学习情境十如何进行成本控制12任务三责任成本管理一、标准成本与标准成本系统13二、标准成本的制定任务二标准成本管理三、标准成本差异分析一、标准成本与标准成本系统（一）标准成本的类型1.基本的标准成本2.理想的标准成本3.正常的标准成本（二）标准成本系统（三）实施标准成本控制的步骤14任务二标准成本管理二、标准成本的制定（一）直接材料标准成本的制定1.直接材料价格标准的制定2.直接材料用量标准的制定3.直接材料标准成本的制定15任务二标准成本管理二、标准成本的制定（二）直接人工标准成本的制定1.直接人工用量标准的制定2.直接人工价格标准的制定3.直接人工标准成本的制定（三）制造费用标准成本的制定1.变动制造费用标准成本的制定2.固定制造费用标准成本的制定16任务二标准成本管理三、标准成本差异分析（一）直接材料标准成本差异分析材料价格差异=实际数量（实际价格-标准价格）材料数量差异=（实际数量-标准数量）标准价格17任务二标准成本管理三、标准成本差异分析（二）直接人工标准成本差异分析工资率差异=实际工时（实际工资率-标准工资率）人工效率差异=（实际工时-标准工时）标准工资率18任务二标准成本管理三、标准成本差异分析（三）变动制造费用差异分析变动制造费用耗费差异=实际工时变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率变动制造费用效率差异=实际工时-标准工时变动制造费用标准分配率19任务二标准成本管理三、标准成本差异分析（四）固定制造费用差异分析1.二因素法固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数固定制造费用能量差异=固定制造费用预算数-固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率生产能量-固定制造费标准分配率实际产量标准工时=（生产能量-实际产量标准工时）固定制造费标准分配率20任务二标准成本管理三、标准成本差异分析（四）固定制造费用差异分析2.三因素法闲置能量差异=固定制造费用预算-实际工时固定制造费用标准分配率=（生产能量-实际工时）固定制造费用标准分配率效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）固定制造费用标准分配率21任务二标准成本管理任务一怎样做成本控制任务二标准成本管理学习情境十如何进行成本控制22任务三责任成本管理一、责任成本管理的概念及流程23二、责任中心任务三责任成本管理三、内部转移价格一、责任成本管理的概念及流程责任成本管理是指将企业内部划分成不同的责任中心，明确责任成本，并根据各责任中心的权、责、利关系，来考核其工作业绩的一种成本管理模式。其中，责任中心也叫责任单位，是指企业内部具有一定权力并承担相应工作责任的部门或管理层次。责任成本管理的流程如下:第一,划分责任中心,明确责任范围。第二,编制责任预算,制定考核标准。第三,跟踪记录信息,进行责任结算。第四,评价、考核工作业绩,编制责任报告。24任务三责任成本管理二、责任中心责任中心是具有一定的管理权限,并承担相应经济责任的企业内部责任单位,是一个责、权、利结合的实体。划分责任中心的标准:凡是可以划清管理范围,明确经济责任,能够单独进行业绩考核的内部单位,无论大小都可以成为责任中心。责任中心按其责任权限范围及业务活动的特点不同,可分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。25任务三责任成本管理二、责任中心(一)成本中心成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心往往没有收入，其职责是用一定的成本去完成规定的具体任务，一般包括产品生产的生产部门、提供劳务的部门和有一定费用控制指标的企业管理部门。26任务三责任成本管理二、责任中心(一)成本中心1.成本中心的类型成本中心有两种类型，即标准成本中心和费用中心。标准成本中心是以实际产出量为基础，按标准成本进行成本控制的成本中心。通常，制造业工厂、车间、工段、班组等是典型的标准成本中心。27任务三责任成本管理二、责任中心(一)成本中心1.成本中心的类型费用中心是指产出物不能以财务指标衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的有费用发生的单位，通常包括一般行政管理部门、研究开发部门及某些销售部门。一般行政管理部门的产出难以度量，研究开发和销售活动的投入量与产出量没有密切联系。费用中心的费用控制应重在预算总额的审批上。28任务三责任成本管理二、责任中心(一)成本中心 2.成本中心的考核指标成本中心考核的主要内容是责任成本，即将成本中心实际发生的责任成本同预算的责任成本进行比较，包括成本(费用)变动额和变动率。29任务三责任成本管理二、责任中心(二)利润中心利润中心是指对利润负责的责任中心。利润由收入与成本两个因素决定，所以利润中心实际上既要对收入负责，又要对成本负责。这类责任中心一般是指有产品和劳务生产经营决策权的企业内部部门。1.利润中心的类型按照收入来源的性质不同，利润中心可以分为自然利润中心和人为利润中心两类。30任务三责任成本管理二、责任中心(二)利润中心2.利润中心的考核指标利润中心的考核指标主要是利润。对不同的利润中心，利润指标的表现形式不同，在评价利润中心业绩时，我们至少有4种选择:利润中心边际贡献总额、利润中心负责人可控利润总额、利润中心可控利润总额和公司税前利润总额。31任务三责任成本管理二、责任中心(三)投资中心投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心与利润中心的区别主要有：一是权力不同，利润中心没有投资决策权，它只是在企业投资形成后进行具体的经营;投资中心不仅在产品生产和销售上享有较大的自主权，而且能相对独立地运用所掌握的资产，有权购建或处理固定资产，扩大或缩减现有的生产能力。32任务三责任成本管理二、责任中心(三)投资中心投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心与利润中心的区别主要有：二是考核办法不同，考核利润中心业绩时，不联系投资多少或占有资产的多少，即不进行投入产出的比较;相反，考核投资中心业绩时，必须将所获得的利润与所占用的资产进行比较。33任务三责任成本管理二、责任中心(三)投资中心投资中心既对利润负责，又对投资负责。相对于成本中心和利润中心，投资中心的管理决策自主权最大，有权扩大或缩小现有生产能力，决定资金的投放。因此，对于投资中心，不仅要考核其成本和利润，而且要考核和评价其所用资金的使用效果。评价投资中心业绩的指标通常有：投资报酬率和剩余收益。34任务三责任成本管理三、内部转移价格（一）内部转移价格的含义内部转移价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。35任务三责任成本管理三、内部转移价格（二）内部转移价格的类型1.市场价格2.协商价格3.双重价格4.以成本为基础的内部转移价格36任务三责任成本管理茶歇时间