哪些合同交印花税课件

哪些合同缴纳印花税主讲人：￥目 录123企业签订哪些合同需要缴纳印花税你知道吗？印花税如何计算，如何缴纳？印花税的账务处理（一）印花税贴花的概念印花税是对经济活动和经济往来中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。印花税贴花就是把印花税票(和邮票差不多)贴在合同、账本等上面。 一、 企业签订的哪些合同需要缴纳印花税？印花税票 印花征税范围经济合同产权转移书据购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储合同借款合同财产保险合同技术合同10类合同营业账簿权利、许可证照财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术资金账簿、其他营业账簿如：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证经财政部门确定征税的其他凭证印花税暂行条例（一）印花税如何交印花税分为自行贴花和汇贴汇缴。自行贴花是指印花税实行的是“三自”缴纳方式(自行计算、自行购买、自行贴花并注销)。汇贴汇缴是指按期汇贴汇缴，对于超过500元的凭证需经当地税务，然后贴现缴款书或完税证明，其中一联贴在凭证上，税务机关在凭证上盖章，汇总缴款期限为1个月，注意缴纳方式一经选定，1年内不得更改。 二、 印花税如何计算、如何缴纳？现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。（1）比例税率（4档）（2）定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采用按件，每件5元。 （二） 印花税税率具体税目税率（%）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同1加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移数据、营业账簿中记载资金的账簿（减半）0.5购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.3借款合同0.05印花税税率口诀：千一租管饱万三狗见鸡万五营加运产察还有零五借和五元证（1）按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额适用税率（2）按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量单位税额注：同一凭证因记载有两个或两个以上经济事项适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额；按合计税额贴花，按税率高的计税贴花（不足1角，免征）。 （三） 印花税计算我公司与*房地产公司租赁写字间，租期1年，合同约定租金100万元，增值税税额9万元，合计109万元，我公司该缴纳多少印花税？答：各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。应纳印花税额=100万1=0.1万元 案例1某企业2020年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；签定产品购销合同两份，所载金额为140万元；订立借款合同1份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2014年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。 案例2(1)企业领受权利、许可证照应纳税额=4*5件= 20(元)(2)企业订立购销合同应纳税额=140万*0.3=420(元)(3)企业订立借款合同应纳税款= 40万*0.5=20(元)(4)企业营业账簿中“实收资本”应纳税额= 200万*0.5= 1000(元)(5)企业其他营业账册应纳税额=5*5=25(元)(6)2月份企业应纳印花税税额= 20+ 420+ 20+ 1000+ 25= 1485(元) 误区一：只要签订合同就要交印花税吗？答：合同是印花税的凭证之一，但不是所有的合同都要交印花税，有时没有签合同也要交印花税。 （四） 印花税误区汇总只要签合同，就要交印花税不签合同，不用贴印花误区误区二：只对纸质的应税凭证缴纳印花税?答：以电子形式签订的各类应税凭证都要按规定缴纳印花税! 纸质凭证电子凭证印花税应税凭证缴纳印花税误区三：合同没有金额就不用缴纳印花税?答：按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额计税。有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 误区四：印花税可以双方分摊缴纳?同一凭证，双方签订各执一份，各方就所执的一份各自全额缴纳。 A公司B公司转让合同，计税价格 500万A公司B公司印花税：5000.05%=2500元印花税：5000.05%=2500元全额缴纳全额缴纳合同一人一份印花税一人一半误区自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人印花税减半征收。财税2019 13号税收优惠误区五：副本也有可能要缴纳印花税?对已缴纳印花税的凭证的：副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只需要留备存查。但是，以副本或者抄本视同正本使用的，就需要缴纳印花税! 副本已缴纳印花税凭证的抄本免税免税误区七：某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？ 实际结算金额一般不再补贴印花合同所载金额不一致误区八：签订的购销合同未履行已经缴纳的印花税可以退吗?答：不论合同是否兑现，都要按规定贴花。多贴印花税票，不得申请退税或者抵扣。 忘记贴花贴花重复使用忘记注销30倍重罚20倍重罚10倍重罚（1）通过“应交税费”科目核算 关键点：地方税务局是否核定征收。 计提本月印花税的会计分录：借：税金及附加 贷：应交税费-应交印花税实际缴纳印花税：借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款/库存现金等 三、 印花税账务处理 （2）缴纳以前年度印花税的处理 实际缴纳印花税调账借：以前年度损益调整借：应交税费-应交企业所得税 利润分配-未分配利润借：盈余公积 贷：银行存款/库存现金等贷：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润