4.1 库存现金的核算

项目三 货币资金岗位核算,理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。,知识目标,职业能力目标,能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据； 能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证； 能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。,能力目标,职业能力目标,3.1 库存现金业务核算,1,3.2 银行存款业务核算,2,3.3 其他货币资金业务核算,3,项目三 学习内容包括,项目三 货币资金岗位核算 模块一 库存现金的核算,任务一,业务3-1-1 教材47页,【知识准备】,是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。,库存现金,返回,是企业流动性最强的资产。,1.钱账分管制度。 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票; 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。,【知识准备】,库存现金的内部控制制度 教材48,2.库存现金日清月结制度。 日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符; 月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。,【知识准备】,库存现金的内部控制制度 教材48,3.现金开支审批制度。(1)明确企业库存现金开支范围;(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;(3)确定各种现金支出的审批权限。,【知识准备】,库存现金的内部控制制度 教材48,库存现金的内部控制制度 教材48,4.银行预留印鉴管理(1)财务专用章由专人保管;(2)个人名章由本人或其授权人保管;(3)严禁一人保管支付款项所需的全部印章。,【知识准备】,库存现金的收付范围 教材49,现金的收付范围,【知识准备】,现金的限额 教材49,由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。,【知识准备】,现金收支的规定 教材49-50,户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。,【知识准备】,3.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；4.不准谎报用途套取现金；5.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；6.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；7.不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。8.不得私人借用公款。,现金收支的规定 教材49-50,【知识准备】,设置“库存现金”账户 借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。,返回,【业务处理】,库存现金收入的核算收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。借：库存现金 贷：银行存款应收账款其他业务收入其他应收款等,【业务处理】,库存现金支出的核算支出原始凭证：借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等借：银行存款管理费用销售费用其他应收款应付职工薪酬等 贷：库存现金,【业务处理】,备用金业务不多的单位： “其他应收款备用金”备用金业务较多的单位： “备用金”,备用金的核算,定额备用金制度： 单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。,完成业务3-1-1 P47,业务3-1-2 P50,业务3-1-3 P51,现金日记账余额,核对,库存现金实有数额,库存现金清查的核算,3.填制现金盘点表,现金盘点表单位名称： 年 月 日,批复联,会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章：,(一)原则通过“待处理财产损溢”账户核算1.审批前调账盘盈：增加待处理溢余，调增账面记录盘亏：增加待处理亏损，调减账面记录2.审批后减少待处理,库存现金清查的核算,盘盈：属于应付的，应增加一项负债(其他应付款);属于无法查明原因的，应作为营业外收入。,盘亏：属于应收，应增加一项债权(其他应收款);属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用;属于无法查明原因的，应作为管理费用。,现金盘盈或盘亏的账务处理：盘盈时1、调账：（实存数额账面余额） 借：库存现金 （=实存-账存） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （=实存-账存）2、查明原因报经领导批示处理：如：查明是多收或少付的借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（=实存-账存） 贷：其他应付款-应付现金溢余 （=实存-账存）,盘亏时1、调账：（账面余额实存数额） 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （=账存-实存） 贷：库存现金 （=账存-实存） 2、查明原因报经领导批示处理：借：其他应收款-* （=账存-实存）查明是责任人赔偿 管理费用-现金短缺 （=账存-实存）属于无法查明的原因 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （=账存-实存 ）,【典型任务举例】,任务1：2014年3月2日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费5000元。,返回,【任务分析】,员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。 借：其他应收款 5000.00 贷：库存现金 5000.00,【典型任务举例】,任务2：2014年3月18日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。,【任务分析】,企业从银行提取现金，“库存现金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。 借：库存现金 3000.00 贷：银行存款 3000.00,【典型任务举例】,任务3：2014年3月10日，销售人员王云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”，其中广州杭州机票两张，计3800元，市内交通费300元，住宿费1000元，邮电办公费150元，伙食补贴35元一天，共8天，总计280元，报销总额5530元。,【典型任务举例】,【任务分析】,企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理费用”，按实际借出的现金贷记“其它应收款”，按实际补付的现金贷记“库存现金”。 借：管理费用差旅费 5530.00 贷：其他应收款王云 5000.00 库存现金 530.00,任务四：1、友谊有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为1500元。 2、2008年1月5日用现金购买零配件1200元，其备用金只剩下300元，次日到财务科报销，出纳员补给现金1200元，这样销售科备用金又达到1500元。3、年底，销售科交回全部备用金,【典型任务举例】,定额备用金制度：例： 领用时： 借：其他应收款备用金（销售科） 1500 贷：库存现金 1500 报销时 借：销售费用1200 贷：库存现金 1200 交回全部备用金 借：库存现金1500贷：其他应收款（销售科） 1500,