财务会计基础课件：第五章 账户分类

会计学会计学第10章 财务会计报告 第08章 财产清查 第07章 会计账簿 第11章 会计核算形式 第01章 会计基本概念 第12章 会计电算化 第04章 企业基本经济业务核算 第03章 账户与复式记账 第06章 会计凭证 第02章 会计基本理论 第09章 成本计算 第05章 账户分类 1 1 本章学习要求 了解账户按经济内容的分类方法；熟悉一级科目编号的设计原理；掌握账户按用途和结构的分类方法。通过账户分类进一步熟悉常用账户的主要核算内容及其运用。第五章账户分类2 2第五章 账户分类会计学会计学第一节 账户分类的意义第二节 账户按经济内容分类第三节 账户的编号设计第四节 账户按用途和结构分类第五节 账户分类的进一步讨论3 3 一、账户工具、容器、篮子 (P223) 二、分类是科学研究的一种基本方法 三、账户分类的必要性（一）是研究账户的重要方法；（二）是设置账户体系的基础；（三）是会计信息分类的载体；（四）是存储会计信息的单元。 四、账户分类的意义（一）有利于认识账户的本质特征；（二）有利于建立完整的账户体系；（三）有利于规划提供的会计信息；（四）有利于正确的编制会计报表。第五章第一节账户分类的意义4 4五、账户分类的概念、方法和原则 (P223226)（一）账户分类的概念账户分类就是按一定标准和层次对一级账户进行分组。1、分类标准：指分类的口径；2、分类层次：指大、中、小的分类级次。（二）账户分类的方法1、账户按经济内容分类：分为6大类、13中类。2、账户按用途结构分类：分为3大类、14中类。（三）账户分类的原则1、账户按经济内容分类是基础2、账户分类与经济发展相适应3、要与会计技术手段相互适应4、须遵守分类必尽的基本要求第五章第一节账户分类的意义5 5第五章 账户分类会计学会计学第一节 账户分类的意义第二节 账户按经济内容分类第三节 账户的编号设计第四节 账户按用途和结构分类第五节 账户分类的进一步讨论6 6第五章第二节账户按经济内容分类一、账户按经济内容分类 (P226231)账户的经济内容是指账户所反映和监督的具体内容。账户按经济内容分类如下：首位编号6大类13中类“1”资产账户 流动资产账户 （P171） 非流动资产账户 （P172）“2”负债账户 流动负债账户 （P172） 非流动负债账户 （P172）“3”共同账户 过渡账户 非过渡账户“4”所有者权益账户 资本账户 （P172） 留成收益账户 （P173） 财务成果账户 （P174）“5”成本账户 制造成本账户 劳务、建造成本账户“6”损益账户 收入性损益账户 （P173） 支出性损益账户 （P173）7 7第五章第二节账户按经济内容分类二、 账户按经济内容分类与会计要素分类的关系 会计要素是账户的基础，账户是会计要素的具体化，只有账户才使会计要素具有实际操作性。它们的分类并不完全一致，某些要素进行了适当的分解与合并，其对应关系如下表所示：六个会计要素六类会计账户（一般企业92个）1、资产1、成本类账户 4 个（编号“5”字开头） 2、资产类账户 43 个（编号“1”字开头） 4、共同类账户 4 个（编号“3”字开头） 2、负债3、负债类账户 20 个（编号“2”字开头） 3、所有者权益5、所有者权益类账户 7 个（编号“4”字开头） 4、利润5、收入6、损益类账户 14 个（编号“6”字开头） 6、费用营业成本期间费用8 8第五章 账户分类会计学会计学第一节 账户分类的意义第二节 账户按经济内容分类第三节 账户的编号设计第四节 账户按用途和结构分类第五节 账户分类的进一步讨论9 9第五章第三节账户的编号设计 一、账户编号的设计原则 (P232) （一）有利编表尤其是有利于会计信息化的计算机编表。 （二）方便记忆在数位编号和对应编号方面要尽量方便记忆。 （三）层次清楚前导编号反映账户的大、中、小分类，“前导编号”是指从第1位开始的科目编号。 （四）编号统一一般企业和特殊企业的账户行业编号要统一。1010第五章第三节账户的编号设计 二、账户编号设计的基本方法 (P233234)（一）数位编号。第一位前导编号反映账户的大分类；两位前导编号范围反映账户的中分类；二位前导编号反映账户的小分类；第三位编号反映账户的行业分类，一般企业编号用“0”“3”，特殊企业编号用“4”“9”。 （二）对应编号。中类对应：流动资产和流动负债的第二位编号用“0”“4”,非流动资产和非流动负债的第二位编号用“5” “9”；账户对应：对性质不同的资产与负债对应账户，它们的后三位编号要力争相同。如：应收账款“1202”与应付账款“2202”等14对。 （三）行业编号。第三位编号是行业编号，一般企业用“0”“3”；特殊行业用“4”“9”。如保险 “4”；建筑 “5”； 农业 “6”；商业银行(含银行、金融、租赁) “7”；油气“8”；证券 “9”。 （请参阅复印资料：总分类账户编号设计综合表）1111第五章第三节账户的编号设计资产账户的大、中、小分类 (P241)账户大类账户中类账户小类前导编号科目个数合计一般企业特殊企业资产类(1)流动资产(1014)货币资产10734金融资产11211经营债权121073存货资产13201010其他1411小 计402218非流动资产(1519)长期投资1566长期债权16321有形资产171266无形资产1844其他19431小 计29218合 计6943261212第五章第三节账户的编号设计负债账户的大、中、小分类 (P241)账户大类账户中类账户小类前导编号科目个数合计一般企业特殊企业负债类(2)流动负债(2024)筹资负债2011金融负债21211经营负债221798代理负债23413其他2411小 计251312非流动负债(2529)长期筹资2522长期债务26743其他29211小 计1174合 计3620161313第五章第三节账户的编号设计共同、所有者权益、成本账户的大、中、小分类账户大类账户中类账户小类前导编号科目个数合计一般企业 特殊企业共同类(3)共同(3134)一般共同313344特殊共同3411合 计541所有者权益(4)广义资本(4041)资本4033留成收益41321成果(48)财务成果4822合 计871成本类(5)制造(50)生产成本5022劳务(51)劳务成本5122建筑(54)建造成本5433合 计7431414第五章第三节账户的编号设计损益账户的大、中、小分类 (P242)账户大类账户中类账户小类前导编号科目个数合计一般企业特殊企业损益类(6)收入(6061)营业收入60624其他收入61624成本(6364)营业成本6333其他成本6466支出(6667)营业支出6644其他支出6744减少(69)减少营业利润69022减少利润总额69111合 计321418总 计15792651515第五章第三节账户的编号设计资产与负债账户对应编号设计（后三位编号相同 P243）序号资产类账户负债类账户账户编号账户名称账户编号账户名称11101交易性金融资产2101交易性金融负债21171买入返售金融资产2171卖出回购金融资产款31201应收票据2201应付票据41202应收账款2202应付账款51203预付账款2203预收账款61204其他应收款2204其他应付款71231应收利息2231应付利息81232应收股利2232应付股利91301代理业务资产2301代理业务负债101391代理兑付证券2391代理兑付证券款111401待摊费用2401预提费用121601长期应收款2601长期应付款131611未实现融资收益2611未确认融资费用141911递延所得税资产2911递延所得税负债1616第五章第三节账户的编号设计账户编号设计范例总共设置了157个账户 (P243)总分类账户按行业分类科目个数总分类账户按经济内容分类六大类特殊企业一般企业合计1、一般企业922、保险企业23 一、资产类2643693、建造企业3 二、负债类1620364、农业企业4 三、共同类1455、银行、金融、租赁企业28 四、所有者权益类1786、油气企业3 五、成本类3477、证券企业4 六、损益类181432合 计 157合 计 65 92 1571717第五章 账户分类会计学会计学第一节 账户分类的意义第二节 账户按经济内容分类第三节 账户的编号设计第四节 账户按用途和结构分类第五节 账户分类的进一步讨论1818一、什么是账户的用途 ? （P244）指账户处理信息的功能，账户可以提供什么样的指标。二、什么是账户的结构 ? 指账户的组成形式，账户如何提供这些指标，也就是借方与贷方如何登记，怎样计算余额。三、账户按用途和结构的分类（分为3大类）（一）基本账户：指主要反映企业资产、负债和所有者权益的那些账户 。（二）业务账户：指反映某经营过程、经营阶段或核算步骤的账户，以获取业务成果或核算指。 （三）调整账户：指用来调整有关账户的账面余额而设置的账户，目的是获取调整后的数据。 第五章第四节账户按用途和结构分类1919第五章第四节账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类1、基本账户 盘存账户 结算账户 资本账户 跨期摊配账户 对外投资账户2、业务账户 集合分配账户 成本计算账户 集合配比账户 财务成果账户 计价对比账户 待处理账户3、调整账户 抵减账户 附加账户 抵减附加账户2020第五章第四节账户按用途和结构分类 四、基本账户 (P244) 有盘存、结算、资本、跨期摊配、对外投资五中类。（一）基本账户盘存账户（P245） 用来核算和监督可以进行实地盘点的各项财产物资和货币资金的增减变动及其结存的账户。 主要有：库存现金、银行存款、其他货币资金、原材料、周转材料、库存商品、固定资产等。 结构：借增贷减，余额在借方借 盘存账户 贷期初余额本期增加额(货币资金或实物资产的增加数)本期减少额(货币资金或实物资产的减少数)借方发生额合计贷方发生额合计期末余额2121第五章第四节账户按用途和结构分类 （二）基本账户结算账户（P245）用来核算和监督企业同其他单位和个人之间的债权（人欠）与债务（欠人）的发生及其结算的账户。按具体用途和结构又分为三小类 债权结算账户（资产结算账户）；债务结算账户（负债结算账户）；债权债务结算账户(资产负债结算账户)。2222第五章第四节账户按用途和结构分类 1、债权结算账户（资产结算账户）（P246） 属于这类账户的有：应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据等。 结构：借增贷减，余额在借方 2、债务结算账户（负债结算账户）（P246） 属于这类账户的有：应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据、短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费、应付债券和长期应付款等。 结构：借减贷增余贷 3、债权债务结算账户（资产负债结算账户）（P247） 属于这类账户的有：基本往来（应收账款与应付账款、预收账款与 预付账款），其他往来（其他应收款与其他应付款）等。 结构：借方登记债权的增加和债务的减少，贷方则相反。余额取决于债权和债务的比较情况。2323第五章第四节账户按用途和结构分类 （三）基本账户资本账户（P248） 用来核算和监督企业取得或形成资本金增减变动及其余额的账户。 属于这类的账户有：实收资本、资本公积、盈余公积。 结构：借减贷增，余额在贷方2424第五章第四节账户按用途和结构分类 （四）基本账户跨期摊配账户（P248） 用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用。 属于这类账户的有：待摊费用和预提费用。 要分清费用的发生期、支付期与归属期。 将费用的发生期作为归属期，这是权责发生制； 将费用的支付期作为归属期，这是收付实现制。借 待摊费用 贷支付额摊销额（负担额）余额已付未摊借 预提费用 贷支付额预提额（负担额）多付额（视同待摊费用）余额已提未付2525第五章第四节账户按用途和结构分类 综合摊提账户（P249） 特点：既核算先付后摊的业务，又核算先提后付的业务。 属于这类账户的有：“待摊预提”账户 结构：借方记录付