增值税、消费税、营业税对比表

要素 增值税 消费税 营业税征税对象 增值额 应税消费品的流转额（销售额或者销售量） 营业额征税范围 一般包括：1)销售货物 1）生产应税消费品 1）提供非加工、修理修配劳务征税范围 2）进口货物 2)进口应税消费品 2）转让土地使用权、转让不动产使用权征税范围 3）提供加工、修理修配劳务 3)委托加工应税消费品 3）销售不动产征税范围 注：涉及的主要产业是工业、商业和大部分服务业 注：涉及的主要产业是工业 注：主要涉及提供非增值税应税劳务、销售不动产纳税环节 生产、流通、进口等环节；道道征，但只对增值额征，不重复征 生产、委托加工和进口环节：环节单一，不重复征税；金银首饰、钻石在零售环节征；卷烟除生产销售外，在批发 道道征，全额征，重复征计税依据 销售额（价外税，销售额里面不能含本税） 销售额或者销售量（价内税,销售额里面含本税） 营业额（价内税，营业额里面含本税）税款抵扣增值因素难以计算，一般纳税人通过销项税和进项税的税款抵扣实现对增值额征税。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款；符合要求的代收款项；建筑业筑业包括建设方提供的设备的价款，含提供的材料；建筑业饰（不含建设方提供的材料及设备）。税款抵扣（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（增值税中非正常损失是指是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物）（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；金融保险业（从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价扣除买入价后的余额为计税营业额。买价中不包含从购入至卖出期间的收益。服务业其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的.劳务公司。税款抵扣（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。委托加工应税消费品收回后，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。转让土地使用权（纳税人以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额计征营业税，不能减除受让、购置原价以外的其他费用）；销售不动产位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。（不含个人将购买不足2年的非普通住房对外销售）纳税义务发生时间（一）销售货物或者应税劳务，论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；发出货物并办妥托收手续的当天；书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；货物移送的当天。（一）纳税人生产的应税消费品，书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；发出应税消费品的当天；发出应税消费品并办妥托收手续的当天；收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（一）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项的，其纳税义务发生时间为收讫营业收入款项的当天（二）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并取得索取营业收入款项凭据的当天。索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天（三）国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。纳税义务发生时间（二）销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天；（三）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（四）进口货物，为报关进口的当天。（二）纳税；移送使用的当天纳税。取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天；纳税义务发生时间为销售自建建筑物的当天。纳税义务发生时间（五）营改增的应税服务纳税义务发生时间。开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。三）纳税人委托加工应税消费品纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。（四）纳税人进口应税消费品纳税义务发生时间为报关进口的当天。视同销售（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。按一般理解，将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务等，也应该纳税。（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。营业税视同销售行为比增值税小多了，在此，你也就明白了为什么房地产拿着房产投资是不用缴纳营业税的。视同销售以上行为中，购进的货物只有用于投资、分配、赠送才视同销售，所以，你买了面、油，用于职工食堂，是不用视同销售的。你用仓库里购入的钢材盖楼，也不用视同销售。但是，国家为避免你既没有视同销售缴纳销项税，又在进项抵扣，所以规定：用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。至于自产、委托加工货物，以上五种行为都要视同销售，缴纳增值税。用于一般纳税人抵扣税款）抵扣）抵扣） 价计征组成计税价格1、自产自用的组成计税价格成本×（1成本利润率）如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。其计算公式为：组成计税价格成本×（1成本利润率）消费税税额或：组成计税价格成本×（1成本利润率）÷（1消费税税率）1、委托加工的：（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（材料成本加工费）÷（1比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（材料成本加工费委托加工数量×定额税率）÷（1比例税率）营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1辆购置税的组成计税价格公式：1、购买自用应税车辆计税依据的确定计税价格含增值税的销售价格÷（1增值税税率或征收率）2、进口自用应税车辆计税依据的确定组成计税价格关税完税价格关税消费税或：组成计税价格关税完税价格关税/（1消费税税率）组成计税价格2、自产自用的：（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（成本利润）÷（1比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（成本利润自产自用数量×定额税率）÷（1比例税率）资源税的组成计税价格公式：组成计税价格=成本×（1成本利润率）资源税税额=成本×（1成本利润率）÷（1资源税税率）组成计税价格2、进口的组成计税价格关税完税价格关税税额如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税消费税3、进口的：（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（关税完税价格关税）÷（1消费税比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（关税完税价格关税进口数量×消费税定额税率）÷（1消费税比例税率）税收优惠税收优惠税收优惠