税务师串讲---契税

2016年税务师考试辅导 税法 第 1 页第七章 契税【考情分析】非重点章！分值在 6观题考核为主。第一节概述【要求】了解。【考点】略 第二节征税范围、纳税人和税率【要求】熟悉。【考点】一、非改制重组政策： 一般规定：括出售、赠与和交换。有房产作股投入本人经营企业，免纳契税）纳契税（包括获奖方式取得）房屋交换：交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，位、车库、顶层阁楼以及储藏室）押或置换土地，只要享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得相应经济利益应缴纳契税二、改制重组政策： 有限公司整体改建为股份公司的，股超过 50%），股 85%以上），免征2016年税务师考试辅导 税法 第 2 页股权转让 单位、个人承受企业股权，不征收企业合并合并为一个企业且原投资主体存续的，合并后企业承受原合并各方房屋土地权属免征企业分立分设为两个或以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受的土地房屋权属免征与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，减半征企业出售 与原企业 100%职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，免征契税债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征企业破产 非债权人承受破产企业土地、房屋权属的规定同“企业出售”（30%，100%,3 年）投资主体没有发生变化的，免征事业单位改制 投资主体发生变化的，规定同“企业出售”（30%，100%,3 年）债权转股 国务院批准实施债权转股权后新设立的公司承受的土地、房屋权属，转的，屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征收契税其他情形出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，征税第三节计税依据和应纳税额计算【要求】掌握。【考点】土地使用权出售、房屋买卖 成交价格（买卖装修的房屋，装修费用应包括在内）地使用权赠与、房屋赠与 征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定土地使用权交换、房屋交换 所交换的土地使用权、房屋的价格差额协议方式：成交价格没有成交价格或者成交价格明显偏低的，依次按下列方式确定： 评估价格土地基准地价竞价方式：一般应确定为竞价的成交价格（含土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用）先划拨后出让：补缴的土地出让金和其他出让费用土地使用权出让已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免第四节税收优惠2016年税务师考试辅导 税法 第 3 页【要求】掌握。【考点】业单位、社会团体、军事单位用于办公、教学、医疗、有制单位集资或单位购买的普通住房比照）屋被县级以上人民政府征用占用后，沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，合国驻华机构及其外交代表、）金融租赁公司开展售后回租业务承受承租人房屋、土地权属的征税。售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税（2）以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人（3）市、县级人民政府征收居民房屋，货币补偿用购房或房屋产权调换的处理等同于差价房屋交换规定（4） 企业承受土地用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格（5）单位、个人以房屋、土地以外的资产增资不征收契税（6）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，属变更前退房的，退税，变更后后退房的，契税第五节征收管理【要求】熟悉。【考点】时间 签订权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有权属转移合同性质凭证的当天期限纳税义务发生之日起 10日内，向土所在地征收机关办理纳税申报并在征收机关核定期限内纳税地点 土地、房屋所在地的征收机关缴纳2016年税务师考试辅导 税法 第 4 页