税务师串讲---建账建制代理记账实务

2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 1 页第六章 建账建制代理记账实务考情分析思维导图复习【考情分析】题型：单选题、多选题， 2013 年简答题涉及到本章的账务处理。预计分值：1左右“第六章 建账记账代理记账实务” 思维导图第一节代理建账建制的适用范围与基本要求一、了解代理建账建制的适用范围二、熟悉代理建账建制的基本要求复式账（之一） 简易账（之一）注册资金 20 万元以上 10 万20 万提供增值税应税劳务的纳税人月销售额 40000 元以上 1500040000 元从事货物生产的增值税纳税人月销售额 60000 元以上 3000060000 元从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额 80000 元以上 4000080000 元第二节代理建账建制的基本内容与操作规范一、熟悉代理建账建制的基本内容（一）按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。送主管财税机关。2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 2 页（二）代建个体工商户财务制度容易出简答题（编号简 5）：个体工商户应纳税额的计算，以及相应的账务处理。其中较重要的是扣除项目规定和特殊的科目：体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税；括：支付给生产经营从业人员的工资，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。计算个人所得税时，从 2011 年 9 月 1 日起，业主费用扣除为 3500 元/月；于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10 万元以上（含 10 万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除；能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”非常重要。二、证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准；税务师代理记账但不代客户制作原始凭证；务师审核有关凭证和登记内容；年应税所得”、“留存利润”是不同于企业会计制度的科目。期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入留存利润；单独填报个体工商户所得税年度申报表，在年度终了后三个月内汇算清缴。