税务师串讲---房产税

2016 年税务师考试辅导 税法 第 1 页第五章 房产税【考情分析】次重点章！分值在 10 左右，客观题考核为主，也会结合在计算题或综合题中考核。第一节概述【要求】了解。【考点】略 第二节征税范围、纳税人和税率【要求】掌握纳税人和税率，熟悉征税范围。 【考点】 一、纳税人产权属国家所有的 经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的 集体单位和个人纳税产权出典的 承典人纳税产权所有人、承典人不在房屋所在地的 房产代管人或者使用人纳税产权未确定及租典纠纷未解决的 房产代管人或者使用人纳税无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的 使用人代为缴纳房产税二、征收范围和税率税率：%会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房：4%征收范围：墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、税依据和应纳税额的计算【要求】掌握。 【考点】房产原值=“固定资产”中房屋原价。如未按会计制度规定记载原值，应按规定调整原值包括不可分割附属设备或不单独计价配套设施改建、扩建的要相应增加原值从价计征：应纳税额应税房产原值×（112×实际应税月份从租计征：年应纳税额租金收入×12%/4% 资者参与投资利润分红，共担风险的 取固定收入，不承担联营风险的价更换附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值附属设备和配套设施中易损坏，需常换的零配件，更新后不计入原值，原零配件原值也不扣除2016 年税务师考试辅导 税法 第 2 页房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等均应当征税与地上房屋相连的地下建筑，如地下室、地下停车场、业用：原价的 5060%作为原值；商业和其他用：原价的 7080%为原值。应纳税额=应税原值×（1原值减除比例）×积率低于 按建筑面积 2 倍计算土地面积确定房产原值的地价）第四节减免税优惠【要求】熟悉。【考点】掌握基本规定 1，特殊规定 他熟悉。第五节征收管理【要求】掌握纳税义务时间，其他熟悉。【考点】原有房产用于生产经营的 从生产经营之月起缴纳自建房屋用于生产经营 自建成次月起缴纳委托施工企业建房的 从办理验收手续次月起纳税，办理验收手续前已使用的从使用当月起计征购置新建商品房 房屋交付使用次月起缴纳购置存量房地产 房产证签发次月起缴纳出租、出借房产 交付出租、出借房产之次月起缴纳纳税义务发生时间房地产开发企业自用出租、出借本企业建造的商品房 房产使用或交付次月起缴纳期限 按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定地点 房产所在地缴纳。不在同一地方按房产的坐落地点分别向所在地的税务机关缴纳