税务师串讲---代理纳税审查方法

2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 1 页第八章 代理纳税审查方法考情分析思维导图复习【考情分析】题型：单选题、多选题、简答题、综合题。预计 2016 年分值：5 分左右。“第八章 代理纳税审查方法”思维导图第一节纳税审查的基本方法了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法，注意比较分析法和控制计算法的区别。第二节纳税审查的基本内容第三节账务调整的基本方法一、熟悉账务调整的基本方法红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法二、掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法综合题必考，也可能体现在简答题中（编号简 6）2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 2 页（一）对当期错账的调账方法错账类型 调账方法一般情况 根据正常会计核算调账，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整在本月内发现的错账，调整错账本身即可当期错账 按月结转利润 在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整（二）对上一年度错账的调账方法类型 调账方法在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容（2016 年特别注意）对上一年度税收发生影响的 在上一年度决算报表编制之后发现的：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整上一年度错账不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项（三）不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整方法第 1 步：计算分摊率分摊率=审查出的错误额/（期末结存材料成本+期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）具体应用时，应根据错误发生的环节，相应选择某几个项目进行分摊，不涉及的项目不参加分摊。第 2 步：计算各环节的分摊数额第 3 步：调整相关账户