第注册税务师考试《税法一》06章车辆购置税
【2018单选题】关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税C.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税D.纳税人购买应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税【答案】C【解析】选项A，车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。选项B，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。选项D，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。【2018单选题】纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（ ）。 A.汽车 B.摩托车 C.三轮农用运输车 D.挂车【答案】C【解析】三轮农用运输车，自2004年10月1日起免征车辆购置税。【2018单选题】2018年2月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元辆。国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为68000元辆。该公司应纳车辆购置税（ ）元。 A.10700 B.26750 C.34000 D.13600【答案】D【解析】自产自用应税车辆，属于车辆购置税应税行为，缴纳车辆购置税。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格、主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。 该公司应纳车辆购置税=68000210%=13600（元）【2018多选题】下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（ ）。 A.销售方代收的保险费 B.增值税 C.不含增值税的价款 D.随车辆价款支付的车辆改装费 E.车船税【答案】CD【解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款；价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【2018多选题】下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（ ）。 A.林业部门购买的森林消防专用车 B.农民购买的农用三轮运输车 C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车 D.个人购置属于新能源汽车车型目录中的新能源汽车 E.国际驻华机构自用车辆【答案】ABDE【解析】选项C，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。【2016改编单选题】2019年5月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（ ）元。（车辆购置税税率10%） A.41836.28 B.47275 C.40675.21 D.40720.98【答案】A【解析】纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。李某应纳车辆购置税（4680004000750）（113%）10%41836.28（元）【2016单选题】下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（ ）。 A.车辆购置税属于直接税范畴 B.车辆购置税实行比例税率 C.外国公民在中国境内购置车辆免税 D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税【答案】C【解析】车辆购置税以境内购置规定车辆为课税对象，外国公民在中国境内购置车辆使用要正常交税。【2016单选题】下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（ ）。 A.因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税 B.纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税 C.纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料 D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额【答案】D【解析】因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的按已缴纳税款全额退税。【2016多选题】下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的金额作为计税依据的有（ ）。 A.因不可抗力因素导致受损的车辆 B.行驶8万公里以上的试验车辆 C.免税条件消失的车辆 D.库存超过2年的车辆 E.进口旧车【答案】ABE【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。【例题单选题】（2016年改编）2018年10月，李某从某汽车4S店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元；4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4S店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税（ ）元。（车辆购置税税率10%）A.41025.86B.47275.00C.40767.24D.40754.31【答案】D【解析】李某应缴纳车辆购置税=（468000+4000+750）（1+16%）10%=40754.31（元）。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。【例题1单选题】（2015年）下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（ ）。A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林防火专用指挥车【答案】C【解析】部队特种车改装成后勤车需要缴纳车辆购置税。【例题1单选题】（2014年）纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起（ ）日内。A.10B.15C.30D.60【答案】D【解析】纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税。【例题1单选题】（2014年改编）张某2019年8月从某汽车4S店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款24万元，另支付车辆改装费2万元，车辆装饰费1万元，保险公司委托4S店代收的保险费0.6万元（保险公司开票）。4S店赠送张某0.5万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税（ ）万元。A.2.05B.2.22C.2.26D.2.39【答案】D【解析】应纳车辆购置税=（24+2+1）（1+13%）10%=2.39（万元）。【2013改编单选题】某4S店2019年6月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（ ）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%） A.5.48 B.5.60 C.5.68 D.17.04【答案】C【解析】进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。 该4S店应纳车辆购置税40（1+25%）（112%）10%5.68（万元）【2011单选题】下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（ ）。 A.车辆购置税的征税环节是使用环节 B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税 C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地 D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续【答案】A【解析】选项B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置税；选项C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。【2010多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 A.销售应税车辆的行为 B.购买自用应税车辆的行为 C.进口自用应税车辆的行为 D.自产自用应税车辆的行为 E.获奖自用应税车辆的行为【答案】BCDE【解析】车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。
