注册税务师考试《涉税实务》第13章税务行政复议代理R

【2018单选题】税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（ ）。 A.核定税额 B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定 C.补缴税款和滞纳金的处理决定 D.不予行政赔偿的决定【答案】C【解析】可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。【2018单选题】税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（ ）。 A.作为申请人公民被宣告失踪的 B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的 C.经行政复议机构准许达成和解的 D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C【解析】A、B项属于行政复议中止的情形；D项，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。【2018多选题】下列情况中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（ ）。 A.主要事实不清，证据不足适用依据错误的 B.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据错误 C.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的 D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相关法定职责的 E.受理行政复议申请后发现行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例规定的受理条件的【答案】DE【2018简答题】2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决定书，由上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题。 问题1：拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的60天时限应该从哪一天开始计算？【答案】 纳税担保人资格应由作出具体行政行为的税务机关确认。 提请复议的60天时限应从所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日开始计算。 问题2：对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？【答案】对于处罚决定提请复议不需要提供纳税担保，可以不经过复议直接提起行政诉讼。 问题3：如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？【答案】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准,可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。 问题4：如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，按照下列规定分别处理： 维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。【2017单选题】关于行政复议参加人的说法，正确的是（ ）。 A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议 B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理 C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人 D.申请人第三人可以委托15名代理人参加行政复议【答案】B【解析】A项，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；C项，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；D项，申请人、第三人可以委托12名代理人参加行政复议。【2016单选题】在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（ ）。 A.行政奖励 B.行政赔偿 C.行政审批 D.行政处罚【答案】C【解析】税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。【2015单选题】税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内。 A.15 B.60 C.90 D.30【答案】B【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。【2015改编单选题】甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（ ）。 A.甲税务局 B.甲税务局上一级税务机关 C.乙保险公司 D.乙保险公司上级机构【答案】B【解析】纳税人对乙保险公司代征税款行为不服，甲税务局为被申请人，所以，复议机关为甲税务局上一级税务机关。【2015多选题】纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有（ ）。 A.税务机关作出的不予减免税决定 B.税务机关作出的征税决定 C.税务机关作出的罚款决定 D.税务机关作出的不予抵扣税款决定 E.税务机关不依法确认纳税担保行为【答案】ABD【解析】必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【2015多选题】行政复议期间，导致行政复议终止的情形有（ ）。 A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的 B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议的 C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的 E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的【答案】CDE【解析】选项AB属于行政复议“中止”的情形。【2014单选题】下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是（ ）。 A.税务机关征收税收滞纳金 B.税务机关处以税收罚款 C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品 D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款【答案】A【2014单选题】下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（ ）。 A.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议 B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议 D.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】D【解析】选项D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。【2013多选题】下列关于税务行政复议的说法，错误的有（ ）。 A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议 B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人 C.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请 D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议 E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议【答案】BD【解析】选项B：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项D：申请人可以委托12名代理人参加行政复议。【2012单选题】税务行政复议中的被申请人是指（ ）。 A.被税务机关委托的代征人 B.与申请人存在控股关系的上级单位 C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关【答案】D【2012改编多选题】纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（ ）。 A.可以选择按5%征收率缴纳增值税的应税行为，税务机关认为应适用9%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金 B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款 C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定 D.税务机关不接受企业选择作为增值税小规模纳税人的申请 E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励【答案】BDE