注册税务师考试《涉税实务》第10章所得税纳税申报和纳税审核R

【2018单选题】下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（ ）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出【答案】B【解析】符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。【2018单选题】个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。 A.不允许税前扣除 B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除 C.按实际缴纳数额扣除 D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除【答案】D【解析】个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。【2018多选题】某企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业2016年购入价值150万元的固定资产投入使用在享受加速折旧政策时下列说法正确的有（ ）。 A.若该企业是小型微利企业且该固定资产用于研发，则允许一次性税前扣除 B.该企业2016年度主营业务收入占收入总额50%（不含）以上 C.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧 D.若该企业不属于小型微利企业且该固定资产专用于研发则允许一次性税前扣除 E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策【答案】BCE【解析】选项A，单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法； 选项D，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【2018简答题（修订）】某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年3月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。 问题01：请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。【答案】 借：长期股权投资 2320000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费-应交增值税（销项税额） 320000 借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品 1400000 问题02：设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？ 此项投资股权的计税基础如何确定？【答案】居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得，可在不超过5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 2019年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础（账面成本）1400000元。之后加上每年确认的非货币性资产转让所得（20000001400000）/5120000（元），逐年进行调整。 问题03：若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？【答案】生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。 问题04：若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理？【答案】该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应该一次性确认所得：20000001400000600000（万元）。【提示】企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。【2018简答题】某有限责任公司分别由企业和自然人投资设立，2018年4月召开股东大会形成决议，将2017年度实现的税后利润中的2000万元分配给股东，3000万元转增股本，并于2018年4月办理款项支付和转增手续。 （1）向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？ （2）在向股东分红和转增股本时，有限责任公司分别应如何履行纳税义务？【答案】（1）向企业股东分红及转增股本，无需缴纳企业所得税，有限责任公司无须履行扣缴义务； 向自然人股东分红及转增股本，有限责任公司应按“利息、股息、红利所得”，适用20%的税率计算并履行代扣代缴个人所得税义务。 （2）用税后利润向股东分红和转增股本时，有限责任公司无须纳税。【2018综合分析题（修订）】A公司是一家生产软件的非上市公司，2018年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。【答案】 职工福利费税前扣除的限额55014%77（万元） 实际发生的支出金额为86万元，职工福利费应纳税调增86779（万元）。 职工教育经费税前扣除的限额5508%44（万元）。 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用4万元，可以全额在企业所得税前扣除。剩余的职工教育经费金额（204）16万元，所以职工教育经费无需调整。 工会经费税前扣除的限额5502%11（万元），实际发生额为9万元，所以实际发生的工会经费无需纳税调整。 所以三项经费合计应纳税调增9（万元）。【2017单选题】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。 A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品 C.将资产从总机构移送至分支机构 D.将资产由自用转为经营性租赁【答案】A【解析】选项B、C、D，资产所有权没有发生转移，不属于视同销售范围。【2017单选题】下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。 A.烟草制造业 B.新能源汽车制造业 C.房地产业 D.娱乐业【答案】B【解析】下列行业不适用加计扣除：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。【2017修改单选题】企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是（ ）。 A.个体工商户支付给业主的工资 B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬 C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费 D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】C【解析】选项A，应按“经营所得”纳税；选项B、D，均应按“劳务报酬所得”纳税。【2017多选题】企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 A.接受股东赠与资产收入 B.从境内非上市居民企业取得的投资分红 C.转让股票取得的收入 D.国债利息收入 E.接受县以上政府无偿划入的国有资产【答案】BD【解析】选项A：企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础；企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。选项C：属于企业的应税收入。选项E：县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理；【2016单选题】某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。 A.2015年8月11日至2015年12月31日 B.2015年8月1日至2015年12月31日 C.2015年9月1日至2015年12月31日 D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A【解析】年度中间开业的，“税款所属期间”填报实际生产经营之日至当年12月31日。【2016改编单选题】某机械制造企业向中介服务公司支付的手续费和佣金支出，应按所签订服务协议或合同确认的收入金额的（ ）计算在企业所得税前的扣除限额。 A.5% B.10% C.15% D.20%【答案】A【解析】按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。【2016单选题】下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。 A.劳动分红 B.托儿补助费 C.年终加薪 D.全勤奖金【答案】B【解析】不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助；（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。【2016单选题】税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现，该公司年末有800万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系2015年2月起借给公司股东王某用于投资另一家企业，另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（ ）。 A.200万元部分应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税 B.800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 C.不涉及个人所得税 D.200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税【答案】B【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。【2016单选题】根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（ ）、税金、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额确定。 A.成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出 B.成本、费用、损失和罚款 C.成本、费用和损失 D.成本、费用【答案】C【解析】个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。【2016单选题】实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（ ）。 A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金” B.为