会计财务税收实务实操筹建期间发生的开办费怎样进行财税处理
-
资源ID:184575133
资源大小:20.60KB
全文页数:3页
- 资源格式: DOCX
下载积分:5金贝
快捷下载
账号登录下载
微信登录下载
微信扫一扫登录
1、金锄头文库是“C2C”交易模式,即卖家上传的文档直接由买家下载,本站只是中间服务平台,本站所有文档下载所得的收益全部归上传人(卖家)所有,作为网络服务商,若您的权利被侵害请及时联系右侧客服;
2、如你看到网页展示的文档有jinchutou.com水印,是因预览和防盗链等技术需要对部份页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有jinchutou.com水印标识,下载后原文更清晰;
3、所有的PPT和DOC文档都被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;下载前须认真查看,确认无误后再购买;
4、文档大部份都是可以预览的,金锄头文库作为内容存储提供商,无法对各卖家所售文档的真实性、完整性、准确性以及专业性等问题提供审核和保证,请慎重购买;
5、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据;
6、如果您还有什么不清楚的或需要我们协助,可以点击右侧栏的客服。
|
下载须知 | 常见问题汇总
|
会计财务税收实务实操筹建期间发生的开办费怎样进行财税处理
筹建期间发生的开办费怎样进行财税处理? 问:我公司于2021年6月开始筹建,同年11月取得营业执照,12月办理税务登记证,截止2021年3月31日已发生差旅费3600元、注册登记费32000元、业务招待费20000元、广告费30000元、人员工资13000元、办公费25000元及其他费用1000元。预计2021年10月份可投入运营。请问,我公司筹建期间发生的开办费应如何进行财税处理,会计与税(法规)定是否一致? 答:对于开办费用的财务与税收处理,其核算内容基本一致,但核算方式略有不同。 一、会计核算规定按照财政部关于印发企业会计准则应用指南的通知(财会202118号)附录(会计科目)和主要账务处理的规定,企业在筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,这些费用发生时记入管理费用,即:借记管理费用科目,贷记(银行)存款或现金等科目。 二、税收政策规定 根据国家税务总局关于(企业所得税)若干税务事项衔接问题的通知(国税函202198号)第九条的规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。关于长期待摊费用的摊销期限,中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令第512号)第七十条规定:企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2021年第15号)第五条规定:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第二十一条同时规定:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。综上所述,你公司筹建期间发生的上述开办费可在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理,从发生支出月份的次月起分期摊销。采用当年一次性扣除的,直接在管理费用科目核算即可;而采用分期摊销处理的,发生的开办费应借记长期待摊费用开办费科目,贷记银行存款或者现金等科目。分期摊销时,借记管理费用科目,贷记长期待摊费用开办费科目。值得注意的是,如果你公司财务与税务处理均采用的是当年一次性扣除办法,不会存在税会差异问题,反之,就会出现纳税调整现象。 3 / 3