《税法（一）》模拟试题（一）-解析

税法（一）模拟试题（一）一、单项选择题1.下列关于综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策的表述，不正确的是（ ）。 A.试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税B.除进口自用设备外，从境外购买并进入试点区域的货物，适用保税政策C.向试点区域内其他试点企业销售的所有货物，应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税D.向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策【正确答案】C【答案解析】向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外），应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税。2.甲运输公司2019年3月份进项税额留抵10万元，2019年4月9月可抵扣的进项税额总计800万元，其中ETC高速通行费电子普通发票的进项、旅客运输计算抵扣的进项和电子普通发票的进项共计100万元。2019年4月9月，进项税额期末留抵和增量留抵如下： 月份4月5月6月7月8月9月进项税额留抵15万元45万元12万元65万元40万元80万元各月与3月留抵比较增量留抵税额5万元35万元2万元55万元30万元70万元甲公司允许退还的增量留抵税额为（ ）万元。A.48.00B.42.00C.61.25D.36.75【正确答案】D【答案解析】甲公司进项构成比例（800100）800100%87.5%甲公司允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例60%7087.5%60%36.75（万元）3.下列关于环境保护税的相关表述，错误的是（ ）。 A.环境保护税，也有人称之为生态税、绿色税B.中华人民共和国环境保护税法在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过，并于2018年1月1日起施行C.为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，开征环境保护税D.家庭和个人有排放污染物的行为，属于环境保护税的纳税人【正确答案】D【答案解析】根据环境保护税法，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，而家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人。4.下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。 A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用D.进口关税【正确答案】B【答案解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。其中，购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。所以选项B计入完税价格；选项ACD不计入进口关税完税价格中。5.甲房地产开发企业于2019年9月份把其市场价值1000万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本费用为800万元，甲企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A.0B.200C.50D.100【正确答案】A【答案解析】房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。6.下列关于土地增值税纳税地点和纳税期限的表述中，错误的是（ ）。 A.土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收B.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报C.纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，经税务机关确认，可选择在其中一个房地产坐落地申报纳税D.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份的预征率不得低于2%【正确答案】C【答案解析】纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。7.某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%，该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（ ）万元。 A.700.00B.780.00C.500.00D.850.00【正确答案】B【答案解析】税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5%以内。允许扣除的开发费用500（30004000）4%780（万元）8.下列关于土地增值税收入额确定的表述，错误的是（ ）。 A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入C.对于以分期收款方式取得的外币收入，应按签订合同当日或签订合同当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额【正确答案】C【答案解析】对于以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币9.下列关于资源税的说法，正确的是（ ）。 A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税B.资源税纳税人不仅限于企业，还包括个人C.目前土地资源属于我国资源税的征税对象D.资源税全面实行从价计征【正确答案】B【答案解析】选项A，进口原煤不征收资源税；选项C，土地资源不属于我国资源税的征税对象；资源税按照税目税率表实行从价计征或者从量计征。10.根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是（ ）。 A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人C.城市维护建设税实行行业差别税率D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税以及滞纳金和罚款【正确答案】A【答案解析】选项B，海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税；选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括加收的滞纳金和罚款。11.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（ ）。 A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税【正确答案】C【答案解析】将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。12.下列关于消费税概念、特点和演变的说法，不正确的是（ ）。 A.消费税就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的最终消费品和消费行为C.消费税不具有转嫁性D.为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税【正确答案】C【答案解析】消费税具有转嫁性。13.某卷烟厂2020年2月将自产卷烟50标准箱用于本企业招待所，其卷烟的调拨价格为不含增值税15000元/每箱，该卷烟厂当月应纳消费税为（ ）元。 A.405000B.279000C.277500D.549000【正确答案】C【答案解析】卷烟1标准箱250条，本题中每标准条卷烟的价格=15000250=60元70元，所以适用36%的比例税率。应纳消费税=50150+150005036%=277500（元）。14.根据税法规定，消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）内申报纳税。 A.5日B.10日C.15日D.30日【正确答案】C【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。15.中国公民曾女士2020年4月通过跨境电商购买2瓶高档香水，关税完税价格（不含税实际交易价格）为1600元。假设香水进口关税税率为20%，则曾女士上述行为需要缴纳消费税（ ）元。（高档化妆品的消费税税率为15%） A.237.18B.282.35C.197.65D.0【正确答案】C【答案解析】跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次5000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税1600（115%）15%70%197.65（元）16.税务总局收到申请调整卷烟计税价格的建议文件后，重新采集该牌号规格卷烟批发环节销售价格，采集期为已核定计税价格执行之日起连续（ ）个月，采集期满后调整并发布卷烟计税价格。 A.3B.6C.9D.12【正确答案】B【答案解析】税务总局收到申请调整卷烟计税价格的建议文件后，重新采集该牌号规格卷烟批发环节销售价格，采集期为已核定计税价格执行之日起连续6个月，采集期满后调整并发布卷烟计税价格。17.下列关于金银首饰消费税的规定，不正确的是（ ）。 A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人B.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人C.纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于收款时纳税D.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税【正确答案】C【答案解析】纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。【点评】本题考查的是消费税有关金银首饰的相关规定。金银首饰的纳税义务环节总结如下：纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。金银首饰消费税改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。18.下列关于增值税纳税义务发生时间的规定中，表述不正确的是（ ）。 A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付有形动产的当天B.销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天C.纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天【正确答案】A【答案解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生