《涉税服务实务》模拟试题（三）-解析

涉税服务实务模拟试题（三）一、单项选择题1.保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（ ）万元。 A.16.4 B.12.6 C.12.4 D.17【正确答案】C【答案解析】自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15，抵减应纳税额。 该公司12月份可以计提的加计抵减额4150.6（万元）； 该公司12月份可抵减加计抵减额0.6（万元）； 该公司12月份抵减前的应纳税额17413（万元）； 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减； 该公司12月份应缴纳的增值税130.612.4（万元）2.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在（ ）。 A.增值税纳税申报表附列资料（二）第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”B.增值税纳税申报表附列资料（二）第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”C.增值税纳税申报表附列资料（二）第8b栏“其他”D.增值税纳税申报表附列资料（二）第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”【正确答案】C【答案解析】纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在增值税纳税申报表附列资料（二）第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。取得增值税专用发票以外的扣税凭证增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在增值税纳税申报表附列资料（二）第8b栏“其他”中。3.刘某想设立一个从事生产经营的个体户，那么应该自领取营业执照之日起（ ）日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。 A.10B.15C.30D.45【正确答案】B【答案解析】从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。4.下列纳税人中可以选择实行简易申报纳税方式的是（ ）。 A.当期发生亏损的企业B.当期享受免税的企业C.纳税确实有困难的企业D.定期定额方式纳税的个体户【正确答案】D【答案解析】实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。5.下列关于涉税鉴证报告的提出方式，说法错误的是（ ）。 A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据【正确答案】C【答案解析】选项C，无法表明意见的鉴证业务报告,应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据。6.以下企业可以办理停业登记的是（ ）。 A.实行定期定额征收方式的个体工商户B.实行查账征收方式的个体工商户C.实行核定征收方式的所有纳税人D.个人独资企业【正确答案】A【答案解析】实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告纳税人的停业期不得超过一年。7.关于小规模纳税人自行开具专用发票的说法正确的是（ ）。 A.所有增值税小规模纳税人（其他个人除外）所有业务均可以自行开具专用发票B.小规模纳税人发生增值税应税行为必须使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开D.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人出租其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开【正确答案】A【答案解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。8.代理填写印花税纳税申报表时，对于“计税金额或件数”栏填写正确的是（ ）。 A.货物运输合同记载金额5000元，其中装卸费500元，本栏填写5000元B.一年期借款合同记载借款本金为1000万元，年利率为5%，本栏填写50万元C.产权转移书据记载房产转让收入分两期支付，第一期55万元，第二期45万元，本栏填写100万元D.以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额40万元，换入货物金额50万元，企业支付10万元差价，本栏填写100万元【正确答案】C【答案解析】选项A，货物运输合同的计税依据不包括装卸费收入；选项B，借款合同的计税依据是借款金额；选项D，以货易货合同相当于既购货又销货，应该按照购货金额50万元和销货金额40万元的合计金额90万元作为计税依据缴纳印花税。9.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。 A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.卷烟厂向农业生产者收购烟叶【正确答案】D【答案解析】发票管理办法第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。10.下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（ ）。 A.未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开 B.已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，不可以自行开具增值税专用发票 C.其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开 D.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票 【正确答案】B【答案解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。11.下列选项不属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A.转让软件B.转让写字楼C.转让房屋D.转让土地使用权【正确答案】A【答案解析】土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，不包括转让软件产品。12.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是（ ）。 A.总分类账一般采用订本账B.明细分类账一般采用活页账 C.明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D.税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账【正确答案】D【答案解析】税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。13.某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（ ）。 A.借：银行存款 3390 应交税费应交增值税（进项税额） 390 贷：原材料 3000B.借：银行存款 3390 应交税费应交增值税（进项税额转出） 390 贷：原材料 3000C.借：银行存款 3390 应交税费应交增值税（销项税额） 390 贷：原材料 3000D.借：银行存款 3390 应交税费应交增值税（已交税金） 390 贷：原材料 3000【正确答案】A【答案解析】根据题意，正确的分录为： 借：银行存款 3390 应交税费应交增值税（进项税额） 390 贷：原材料 300014.下列涉税会计分录，使用正确的是（ ）。 A.上年度在建工程错列入了管理费用，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”【正确答案】B【答案解析】选项A，应该贷记“以前年度损益调整”；选项C，如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“应交税费应交增值税（转出多交增值税）”；选项D，企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“税金及附加”。15.下列不属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A.企业将自产的货物对外投资B.企业将外购的货物用于捐赠C.企业销售代销货物D.企业无偿为灾区提供救援服务【正确答案】D【答案解析】选项D，单位或者个体工商户无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的不属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产行为，不征收增值税。16.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，其处理方法错误的是（ ）。 A.维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行D.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行【正确答案】A【答案解析】申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：（1）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。（2）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。17.在行政复议过程中，（ ）不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。 A.行政复议参加人B.被申请人C.第三人D.行政复议工作人员【正确答案】B【答案解析】在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。18.按照税负差异理论，在进行个税股利决策的税收策划时，股份制企业应该选择的方式是（ ）。 A.多发放股票股利B.多发放现金股利C.