《税法（一）》模拟试题（五）-解析

税法（一）模拟试题（五）一、单项选择题1.下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（ ）。 A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶免征增值税B.自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税C.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业未分别核算免税药品和其他货物的销售额的，由税务机关确定享受免税的销售额D.自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税【正确答案】C【答案解析】抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。2.下列各项中不符合综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策规定的是（ ）。 A.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外），向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税B.向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策C.向试点区域内非试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外），适用出口退（免）税政策D.销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）适用出口退税政策【正确答案】D【答案解析】销售给试点企业的其他货物（包括水、蒸汽、电力、燃气）不再适用出口退税政策，按照规定缴纳增值税、消费税。3.自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为（ ）。 A.50%B.60%C.70%D.80%【正确答案】C【答案解析】自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为70%。4.甲食品公司2019年3月份进项税额留抵20万元，2019年4月9月可抵扣的进项税额总计600万元，其中ETC高速通行费电子普通发票的进项、旅客运输计算抵扣的进项和电子普通发票的进项共计100万元，农产品计算抵扣进项税200万元，其余皆为增值税专用发票抵扣进项税。2019年4月9月，进项税额期末留抵和增量留抵如下： 月份4月5月6月7月8月9月进项税额留抵30万元50万元40万元35万元50万元85万元各月与3月留抵比较增量留抵税额10万元30万元20万元15万元30万元65万元甲公司允许退还的增量留抵税额为（ ）万元。 A.42.50B.25.50C.61.25D.19.50【正确答案】D【答案解析】甲公司进项构成比例（600100200）600100%50%甲公司允许退还的增量留抵税额增量留抵税额进项构成比例60%6550%60%19.5（万元）5.下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（ ）。 A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税【正确答案】D【答案解析】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。6.关于关税的减免税，下列表述正确的是（ ）。 A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前损失的货物免征关税C.外国企业无偿赠送的物资免征关税D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税【正确答案】B【答案解析】无商业价值的广告品和货样、关税税额在人民币50元以下的一票货物、外国政府及国际组织无偿赠送的物资，免征关税。7.在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（ ）。 A.耕地占用税B.借款利息费用C.房地产开发企业取得土地使用权所支付的契税D.土地出让金【正确答案】A【答案解析】选项B属于房地产开发费用；选项C、D属于为取得土地使用权所支付的金额。8.下列情形中，不需要按评估价格计征土地增值税的是（ ）。 A.提供扣除项目金额不实的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的【正确答案】C【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。9.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额每年加计5%计算扣除，这里的“每年”是指（ ）。 A.一个纳税年度B.一个自然年度C.按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年D.未超过一年，但超过6个月的，可以视同为一年【正确答案】C【答案解析】计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。10.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。 A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天D.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日【正确答案】A【答案解析】纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。11.下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（ ）。 A.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税销项税额B.纳税人开采或者生产应税产品自用的（自用于连续生产应税产品的除外），应当依照资源税法规定缴纳资源税C.纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算【正确答案】A【答案解析】销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。12.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（ ）。 A.烟叶税实行比例税率，税率为20%B.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人C.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额D.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税【正确答案】B【答案解析】在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。【点评】本题考查的是烟叶税的相关规定。需要格外注意的一点是：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。13.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品D.地板厂用于生产漆饰木地板的自产木制素板【正确答案】D【答案解析】选项D，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。14.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）计征消费税。 A.应税消费品的平均税率B.应税消费品的最高税率C.应税消费品的不同税率分别D.应税消费品的最低税率【正确答案】B【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。15.2020年2月某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。则进口卷烟应纳消费税（ ）万元。 A.236.4B.235.3C.224.8D.156【正确答案】D【答案解析】（1）进口卷烟应纳关税22020%44（万元）（2）进口卷烟消费税的计算：定额消费税80.64.8（万元）每标准条确定消费税适用比例税率价格（220444.8）（136%）852.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税（220444.8）（136%）36%151.2（万元），应纳消费税151.24.8156（万元）16.某外贸公司（增值税一般纳税人）具有出口经营权，2019年11月从生产企业购进一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，该外贸公司出口化妆品应退的消费税合计为（ ）万元。 A.3.00B.10.50C.16.50D.0【正确答案】A【答案解析】有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品适用消费税免税并退税的政策。应退消费税购进应税消费品不含增值税价格退税率。应退消费税2015%3（万元）。17.根据从量定额销售数量的确定原则，委托加工应税消费品的，从量定额的计税依据为（ ）。 A.纳税人委托加工应税消费品的数量B.纳税人收回的应税消费品数量C.应税消费品的销售数量D.纳税人移送使用的数量【正确答案】B【答案解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。18.下列各项中，在零售环节征收消费税的是（ ）。 A.镀金首饰B.包金首饰C.钻石饰品D.玉石首饰【正确答案】C【答案解析】上述选项中只有钻石饰品在零售环节征收消费税，其他选项均在生产销售环节缴纳消费税。19.境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2019年10月为B企业提供网站设计服务，合同价款20万美元，1美元6.76元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，境内B企业应扣缴增值税税额（ ）万元。 A.3.94B.4.56C.7.65D.13.40【正确答案】C【答案解析】提供网站设计服务属于文化创意服务，文化创意服务属于现代服务，税率为6%。境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额接受方支付的价款（1税率）税率B企业应扣缴增值税206.76（16%）6%7.65（万元）【点评】本题考查的是增值税的扣缴计税方法，难度不大。境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额接受方支付的价款（1税率）税率注意上面适用应税行为的税率，不适用征收率