《税法（一）》模拟试题（三）-解析

税法（一）模拟试题（三）一、单项选择题1.自2020年1月1日起，下列各项中不符合现行增值税规定的是（ ）。 A.纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定B.纳税人申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化前的纳税信用级别确定C.纳税人适用增值税留抵退税政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人向主管税务机关申请办理增值税留抵退税提交退（抵）税申请表时的纳税信用级别确定D.动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税【正确答案】B【答案解析】申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。2.根据相关规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，（ ）。 A.即征即退增值税B.免征增值税C.减半征收增值税D.按照3%的征收率征收增值税【正确答案】B【答案解析】根据相关规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。3.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（ ）。 A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税【正确答案】C【答案解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。4.下列关于关税纳税人及征税对象说法错误的是（ ）。 A.携带进境的物品，其携带人为所有人B.分离运输的行李，进出境旅客为所有人C.邮递方式进境的物品，寄件人为所有人D.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品【正确答案】C【答案解析】以邮递方式进境的物品，其收件人为所有人。【点评】本题是对“关税纳税人及征税对象”的考查。（1）纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。（2）征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。5.甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是（ ）。 A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除【正确答案】C【答案解析】房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除。【点评】本题考查的是土地增值税的扣除项目的确定，相关总结如下：一、取得土地使用权所支付的金额1.出让：支付的土地出让金2.划拨：按规定补缴的出让金3.转让：支付的地价款二、房地产开发成本（1）土地征用及拆迁补偿费：含耕地占用税（2）前期工程费（3）建筑安装工程费（4）基础设施费（5）公共配套设施费（6）开发间接费用三、房地产开发费用期间费用，不按账簿金额扣除。（1）不能按项目计算分摊利息，或不能提供贷款证明的：开发费用（地价款及费用开发成本）10%以内（2）能按项目计算分摊利息，并能提供贷款证明的：开发费用利息（地价款及费用开发成本）5%以内四、与转让房地产有关的税金房企：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加其他企业：加扣印花税【提示】不包括增值税五、其他扣除项目仅适用于房企新建房：加计扣除费用（地价款及费用开发成本）20%县级及以上政府要求房企售房时代收的各项费用：如计入房价中一并收取，应作为收入计税。相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数。代收费用如在房价之外单独收取，则不作为收入计税。相应地，在计算增值额时，代收费用就不得在收入中扣除。六、旧房扣除项目评估价格房地产重新购建价格成新度折扣率【提示1】对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除取得土地支付的金额。【提示2】评估费也可扣除，但纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按评估价格计税时的评估费不可扣除。不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。扣除金额发票价（15%年数）6.下列关于土地增值税应税收入的确定，表述正确的是（ ）。 A.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，不用作为转让房地产所取得的收入计税B.如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取时，要作为转让房地产的收入C.对取得的实物收入，要按取得收入时的评估价格折算成货币收入D.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入【正确答案】D【答案解析】选项A，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；选项B，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取时，可以不作为转让房地产的收入；选项C，对取得的实物收入，要按取得收入时的市场价格折算成货币收入。7.下列各项中属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税的是（ ）。 A.房地产的代建房行为B.公司与公司之间互换房产C.双方合作建房后按比例分房自用D.房地产的出租行为【正确答案】B【答案解析】选项A、D，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。【点评】本题是对“土地增值税征税范围的若干具体规定”的考查。大家可以通过以下表格来方便记忆。有关事项征税规定合作建房建成后分房自用，暂免；建成后转让，征税交换房地产单位之间换房，征税；个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，免征房地产抵押抵押期不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债产权转让的，征税房地产出租没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围，不征土地增值税房地产评估增值没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围，不征土地增值税国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物免征土地增值税房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不征土地增值税土地使用者转让、抵押或置换土地按规定征收土地增值税8.根据税法规定，中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于（ ）。 A.1.5%B.2%C.2.5%D.3%【正确答案】A【答案解析】中部和东北地区省份土地增值税预征率不得低于1.5%。9.某油气田开釆企业2019年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税（ ）万元。（天然气资源税税率6%） A.2B.20C.22D.28.09【正确答案】D【答案解析】该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税400（110%）（16%）6%28.09（万元）10.下列关于资源税的说法，不正确的是（ ）。 A.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象的B.资源税按照税目税率表实行从价计征或者从量计征C.地热实行从量计征资源税D.实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出【正确答案】C【答案解析】地热实行从量或者从价计征资源税。11.在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在（ ）缴纳。 A.西安市按西安所在地适用税率计算B.北京市按北京所在地适用税率计算C.西安市但按北京所在地适用税率计算D.北京市但按西安所在地适用税率计算【正确答案】A【答案解析】对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳增值税和消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。12.下列外购应税消费品已缴纳的消费税，准予从本企业应纳消费税税额中抵扣的是（ ）。 A.进口高档香水精连续加工调制生产的高档香水B.从酒厂购进已税蒸馏酒为原料生产粮食白酒C.进口低档卷烟连续生产高档卷烟D.从电池厂购进已税电池为原料生产的电池【正确答案】A【答案解析】只有选项A准予抵扣已纳消费税，其他三个选项均不能抵扣。【点评】本题是对“外购应税消费品已纳税款的扣除”的考查。注意理解记忆。对连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。外购已纳税款，含进口环节已缴纳的消费税税款。（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料袖、润滑油为原料生产的应税成品油；（6）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（7）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（8）外购已税实木地板为原料生产的实木地板。13.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2020年10月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的300箱销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（ ）万元。 A.32.50B.45.00C.51.50D.20.00【正确答案】C【答案解析】自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并