《所有者权益》

第十一章 所有者权益,.,主要内容,股本或实收资本的核算 资本溢价、其他资本公积的核算 盈余公积的提取及使用的核算 未分配利润的核算,.,一、投入资本的核算,投入资本：所有者在企业注册资本范围内实际投入的资本。 注册资本：企业设立时在工商行政管理部门登记的资本总额。是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财礼保证。 投入资本按性质不同分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外方投入资本 投入资本按投入资产形式不同分为：货币投资、实物投资和无形资产投资等,.,公司制企业的主要类型： 有限责任公司、股份有限公司,有限责任公司的特点： 1、是法律主体 2、以其全部资产对公司债务承担有限责任 3、股东持有的公司股份不得抽回但可以转让 有限责任公司投入资本的核算： “实收资本-国家投资” -法人投资 -个人投资 -外商投资,.,例1：A、B、C共同投资设立甲有限责任公司，注册资本200万元，持股比例分别为60、25%、15%，投入资本分别为120万元、50万元和30万元。,接受现金资产投资时： 借：现金资产账户 （公允价值或账面价值） 贷：实收资本 （享有的份额） 资本公积 资本溢价 （差额）,.,例2：A有限责任公司收到B公司投入不需安装的机器设备一台，合同约定的价值200万元，增值税34万元，A公司按约定价值作为实收资本。,接受投入固定资产 借：固定资产（按合同或协议约定价，但不公允的除外） 贷：实收资本（享有的份额） 资本公积 资本溢价 （差额） 接受投入材料物资 借：原材料（按合同或协议约定价值，但不公允的除外） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本,.,例：丙公司设立时收到A公司作为资本投入的非专利一项，合同约定价60万元。同时收到B公司作为土地使用权一项，合同约定价80万元。丙公司按合同约定价作为实收资本。,接受无形资产投资 借：无形资产（合同或协议约定价值，但不公允的除外） 贷：实收资本,.,股份有限公司的核算,设置股本科目核算，贷方登记已发行的股票面值，借方登记经批准核销的股票面值 股票发行：按面值发行，也可溢价发行，但不得折价发行 发行费用：手续费、佣金、印刷费等分别情况处理。,.,按面值发行股票的核算,例：某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，按面值发行。证券公司按发行收入的1收取手续费10万元，从发行收入中扣除。发行股票冻结期间所产生的收入0.3万元。,.,借：银行存款9 903 000 长期待摊费用97 000 股本普通股10 000 000,.,溢价发行股票的核算,例：某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，按每股1.5元溢价发行。证券公司按发行收入的1收取手续费15万元，从发行收入中扣除。发行股票冻结期间所产生的收入0.5万元。,.,借：银行存款14 855 000 贷：股本普通股10 000 000 资本公积4 855 000,.,实收资本或股本的增减变动,增加资本的途径：追加投资、资本公积转增、盈余公积转增 例1：A、B、C三人共同设立甲有限责任公司，原注册资本为400万元， A、B、C分别出资50万元、200万元、150万元。为扩大经营规模，经批准公司注册资本扩大为500万元， A、B、C按出资比例追加投资。 例2：将资本公积100万元转赠资本。 例3：将盈余公积100万元转赠资本。,.,资本公积的核算,资本公积：是企业实际收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失。 资本公积的核算：资本溢价的核算、其他资本公积的核算和资本公积转增资本的核算 例：某股份公司公开发行普通股5000万股，每股面值1元。发行价4元，以银行存款支付手续费等发行费用600万元。,.,其他资本公积的核算,其他资本公积是指除资本溢价项目以外所形成的资本公积，其中主要是指直接计入所有者权益的利得和损失。 例：权益法核算的长期股权投资；可供出售金融资产公允价值的变动额等,.,留存收益的核算,盈余公积：从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和尚任意盈余公积。 法定盈余公积提取比例10；法定盈余公积累计额已达注册资本50时可以不再提取。 注意：提取基数不包括年初未分配利润 盈余公积用途：盈余公积补亏；转增资本；发放现金股利或利润,.,盈余公积,盈余公积补亏： 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 例：某公司按每股0.2元发放现金股利1000万元，其中用可供分配的利润500万元、盈余公积500万元。,.,盈余公积,宣告分派股利时： 借：利润分配应付股利500 盈余公积 500 贷：应付股利 1 000 支付股利时： 借：应付股利 1 000 贷：银行存款 1 000,.,利润分配,利润分配的顺序： 提取法定盈余公积 提取法定任意盈余公积 向投资者分配利润,.,.,.,.,.,