建设工程造价鉴定与审计风险防范

建设工程造价鉴定与审计风险防范,1,建设工程竣工结算依据的几种主要形式 1、政府审计机关的审计 （1）行政法规明确规定政府投资建设项目需要依 法进行审计监督，审计机关可以直接对建设项目资 金的真实性、合法性进行调查。 审计法实施条例第二十条规定，审计机关对前 款规定的建设项目（即政府投资和以政府投资为主 的建设项目）的总预算或者概算的执行情况、年度 预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目 竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设 项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、 供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进 行调查。,2,3,（2）国家审计署相关文件明确提出政府投资项目 结算款是审计机关审计的重点内容。 审计署2010173号审计署关于印发政府投资 项目审计规定的通知第六条规定，审计机关对政 府投资项目重点审计的内容是包括工程造价、工程 质量、材料采购、投资绩效、资金使用情况等在内 的建设工程合同相关内容，其中工程结算款，也就 是建设单位与承包人确定的合同价款，是审计机关 审计的一项重点内容。,4,（3）地方立法对政府投资项目以审计作为工程价 款依据的规定。 例如上海市审计条例第十四条规定：“政府投 资和以政府投资为主的建设项目，按照国家和本市 规定应当经审计机关审计的，建设单位或者代建单 位应当在招标文件以及与施工单位签订的合同中明 确以审计结果作为工程竣工结算的依据。” 北京市审计条例第二十三条规定：“政府投资 和以政府投资为主的建设项目，建设单位应当与承 接项目的单位或者个人在合同中约定，建设项目纳 入审计项目计划的，双方应当配合、接受审计，审 计结论作为双方工程结算的依据；依法进行招标的 ，招标人应当在招标文件中载明上述内容。,5,2、政府财政部门的财政投资评审。 根据财政部财政投资评审管理规定，财政投资 评审是财政部门通过对财政性资金投资项目预（概 ）算和竣工决（结）算进行评价与审查，财政评审 的内容包括项目竣工结算的真实性、准确性、完整 性和时效性等审核，也包含项目招投标、各项合同 文件的合规性、资金支付的合理性、准确性审核。 对于财政评审报告的批复意见，建设单位有义务及 时进行整改。 实务中也有较多财政投资和国有资金的建设项目在 施工合同中约定以地方政府的财政投资评审为发承 包双方的结算依据。,6,3、业主或业主上级主管单位组织的内部审计或审 价。 建设工程施工费用对企业来讲是一项重大支出，如 风险内控不完善，则极易滋生腐败造成严重的经济 损失，因此，大部分建设工程投资建设方都存在较 为严格、缜密的风控流程，建设单位对施工单位的 选、取费标准的确定、合同的签订、履约过程中的 施工管理、签证变更、进度付款、竣工验收、结算 资料等全过程配备监督管理和内部审查制度，避免 出现资金使用不规范的情形。,7的行为。,4、委托第三方社会机构如工程造价咨询机构等进 行的社会审核。 实践中，共同委托由具备资质资格的第三方进行结 算审价对双方而言都能够大大提高结算工作效率， 其科学性、准确性、可信度等往往最易于被双方所 接受，因此这种结算方式也最为普遍。 即便政府机关的审计，也往往是在委托第三方专业 机构进行评估的基础上做出审查决定，例如，交通 运输部令2015年第12号交通建设项目委托审计管 理办法第二条：本办法所称建设项目委托审计， 是指各级交通主管部门、企事业单位根据审计工作 需要，将建设项目审计业务委托给包括会计师事务 所、工程造价咨询企业等在内的社会审计组织实施,8,5、法院委托的工程造价司法鉴定。 双方当事人因工程造价发生争议进入诉讼程序后， 为查明案件事实，人民法院依据职权或者当事人及 其他诉讼参与人的申请，指派或委托具有司法鉴定 资格的工程造价专业机构和司法鉴定人，对待裁决 的工程造价问题进行审价、鉴定，经过涉案当事人 对司法鉴定结论的质证后，作为案涉项目竣工结算 的依据。,9,（一）招投标审计风险,住房和城乡建设部标准定额司关于征求2020年度工程 造价管理改革工作项目计划（征求意见稿）意见的函 （建标造函2019169号）（2019.7.25） （1）市政工程设计概算编制办法（修订） （2）房屋建筑项目工程量计量规范 （3）市场化的工程量清单计价标准 （4）典型工程指标指数编制规则 （5）建设单位投资管理准则 （6）基于市场化的建设工程造价管理模式研究 （7）中国工程造价计价依据对接国际先进实践的研究 （8）内地与投资项目的工程造价管理模式对 比研究 10（9）材料价格指数与指标研究,11,讨论：2020年市场化清单： 1、扩大综合单价和人工费的计算口径，修订综合 单价定义。综合单价中应包含人工费、材料费、施 工机具使用费、管理费和利润，其中人工费按照 住房城乡建设部关于加强和改善工程造价监管的意 见（建标2017 209 号）要求应包含原规费中 工人的五险一金等内容。 2、规费中排污费调整为环境保护税列入管理费中 ，工人的社会保障费和公积金列入人工费，规费不 再单独列项。税金在汇总表中单独列出。,12,3、引导行业提高从业素质，体现市场主体定价自 主权，各专业工程计量规范的规则原则上应按照设 计实体量进行编制，不予编制施工作业面、预留量 等应由建设主体自主确定的内容。 4、措施项目费中模板清单并入分部分项工程混凝 土清单。 5、完善计价规范中有关总价合同在清单计价、计 量、合同价款调整等的相关内容。 6、计价规范中关于合同的条款内容与相关法规规 章协调统一，并在规范条文说明中增加引导性的内 容。,13,第29条,招标人可以依法对工程以及与工程建设有,关的货物、服务全部或者部分实行总承包招标。以 暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服 务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规 定规模标准的，应当依法进行招标。 前款所称暂估价，是指总承包招标时不能确定价格 而由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物、服 务的金额。 讨论：道路施工，管线临时迁移费，由供电局、水 务局施工，工程建设其他费 讨论：暂估价二次发包，乙方未中，事后向分包收 管理费，甲方已付总承包服务费,14,第四十一条,中标人的投标应当符合下列条件之一：,（一）能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价 标准； （二）能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标 价格最低；但是投标价格低于成本的除外。,第四十二条,评标委员会经评审，认为所有投标都不符合,招标文件要求的，可以否决所有投标。 依法必须进行招标的项目的所有投标被否决的，招标人应当 依照本法重新招标。,第四十三条,在确定中标人前，招标人不得与投标人就投,标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。 讨论：甘肃 讨论：江西，5千万以上EPC，以下公开招标 报价承诺制、优质优价，招标公告：邀请价,15,住建部等六部委关于加快推进工程担保制度的指导 意见（建市【2019】68号） （2019年6月20日） 推行工程保函替代保证金。现金保证金：严禁将现 金保证金挪作他用，保证金到期应当及时退还。 农民工工资支付保函，全部采用具有见索即付性质 的独立保函，并实行差别化管理。 招标人要求中标人提供履约担保的，应当同时向中 标人提供工程款支付担保。 招标人到期不按规定退还投标保证金及银行同期存 款利息或投标保函的，应作为不良行为记入信用记 录。,16,在办理施工许可时，建设单位应当有满足施工需要 的资金安排。政府投资项目所需资金应当按照国家 有关规定确保落实到位，不得由施工单位垫资建设 。 加大信息公开力度。全面公开企业资质、人员资格 、工程业绩、信用信息以及工程担保相关信息。,17,八部委发文：工程项目招投标领域营商环境专项整 治工作方案（2019年8月20日） 此次专项整治，重点清理、排查内容包括： 在开标环节要求投标人的法定代表人必须到场。 采用抽签、摇号等方式直接确定中标候选人。 要求投标人在本地注册设立子公司、分公司、分支 机构，在本地拥有一定办公面积，在本地缴纳社会 保险。,18,1、消除对不同所有制企业，特别是民营企业、外 资企业设置的各类不合理限制和壁垒。 2、重点整治以下问题： 1）违法设置的限制、排斥不同所有制企业参与招 投标的规定，以及虽然没有直接限制、排斥，但实 质上起到变相限制、排斥效果的规定。 2）违法限定潜在投标人或者投标人的所有制形式 或者组织形式，对不同所有制投标人采取不同的资 格审查标准。,19,3）设定企业股东背景、年平均承接项目数量或者 金额、从业人员、纳税额、营业场所面积等规模条 件；设置超过项目实际需要的企业注册资本、资产 总额、净资产规模、营业收入、利润、授信额度等 财务指标。 4）设定明显超出招标项目具体特点和实际需要的 过高的资质资格、技术、商务条件或者业绩、奖项 要求。 5）将国家已经明令取消的资质资格作为投标条件 、加分条件、中标条件；在国家已经明令取消资质 资格的领域，将其他资质资格作为投标条件、加分 条件、中标条件。,20,6）将特定行政区域、特定行业的业绩、奖项作为 投标条件、加分条件、中标条件；将政府部门、行 业协会商会或者其他机构对投标人作出的荣誉奖励 和慈善公益证明等作为投标条件、中标条件。 7）限定或者指定特定的专利、商标、品牌、原产 地、供应商或者检验检测认证机构（法律法规有明 确要求的除外）。 8）要求投标人在本地注册设立子公司、分公司、 分支机构，在本地拥有一定办公面积，在本地缴纳 社会保险等。 9）没有法律法规依据设定投标报名、招标文件审 查等事前审批或者审核环节。,21,10）对仅需提供有关资质证明文件、证照、证件复 印件的，要求必须提供原件；对按规定可以采用“ 多证合一”电子证照的，要求必须提供纸质证照。 11）在开标环节要求投标人的法定代表人必须到场 ，不接受经授权委托的投标人代表到场。 12）评标专家对不同所有制投标人打分畸高或畸低 ，且无法说明正当理由。 13）明示或暗示评标专家对不同所有制投标人采取 不同的评标标准、实施不客观公正评价。 14）采用抽签、摇号等方式直接确定中标候选人。 15）限定投标保证金、履约保证金只能以现金形式 提交，或者不按规定或者合同约定返还保证金。,22,16）简单以注册人员、业绩数量等规模条件或者特 定行政区域的业绩奖项评价企业的信用等级，或者 设置对不同所有制企业构成歧视的信用评价指标。 17）不落实必须招标的工程项目规定必须招 标的基础设施和公用事业项目范围规定，违法干 涉社会投资的房屋建筑等工程建设单位发包自主权 。 18）其他对不同所有制企业设置的不合理限制和壁 垒。,23,3、整治范围 各地区、各部门现行涉及工程项目招投标的部门规 章、地方性法规、地方政府规章、规范性文件及其 他政策文件，以及没有体现到制度文件中的实践做 法； 2018年6月1日至2019年11月20日期间，根据必 须招标的工程项目规定（国家发展改革委令第16 号）和必须招标的基础设施和公用事业项目范围 规定（发改法规规2018843号）依法必须进 行招标的项目。,24,1.某项目只允许500人以上的企业来投标，有错 吗 ？ 2.某项目三级资质就能干，但希望实力更强的企业 中标，所以只允许二级资质以上才能投标，有错 吗 ？ 3.某项目估算价1亿元，要求投标人以前干过1亿元 的项目，有错吗？ 4.项目经理获得过省级劳模加2分，有错吗？ 5.为了防止挂靠，强制要求投标人的项目经理参加 开标会，有错吗？ 6.很多基层的行业主管部门，要求300万元的施工项 目必须招标，有错吗？,25,7.发售招标文件要审查很多资格证明文件，有错吗 ？ 8.某医院建新的门诊大楼，要求投标人以前给医院 盖过楼，有错吗？ 9.要想投标，必须先在项目所在地成立分公司，有 错吗？ 10.园林绿化工程，防雷工程专业设计、施工，以及 安防工程、土石方工程、金属门窗工程、管道工程 还对投标人提资质要求，有错吗？ 这些问题，以前也许“没错”，现在来看真的错了 详见八部委联合印发的工程项目招投标领域 营商环