工会会计的帐务处理方法-新修订

工会会计的帐务处理方法 工会业务的帐务处理与普通会计业务有一定的差别。 除了在会计科目上的设 置有所不同外，在报表的填列上也有所不同。 简单地说，通常会计报表分设为资产负债表及损益表，但工会报表则是两表 合而为一。 一般基层工会会计业务虽不多，但麻雀虽小，五脏俱全，学习掌握工会帐务 处理办法能够拓宽会计工作范围，有利于提高会计人员的工作技能。 下面，简要介绍一下，如何做工会帐，以响应网上的提问。 工会会计科目的设置： 与通用会计科目相似，分为五大类： 一、资产类如 101 现金二、负债类如 203 暂存款三、净资产类如 304 经费结 余四、收入类如 401 会费收入 402 拨交经费收入五、支出类如 501 会员活动费等 业务的归集收入类的归集： 由于工会经费来源于同级行政的拨款或是上级的拨入，收入较为单一，归集 也较明确，如拨交经费收入即同级行政拨款，上级补助收入即上级拨款等。会费 收入则来源于对会员所扣缴的会员费；支出的归集： 501 会员活动费包括为会员购电影票、会员的困难补助支出等。此项费用原 则上不超过会费所形成的收入。 502 职工活动费有 4 个明细科目，分别为 1 职工教育费；2 文体活动费；3 宣传活动费；4 其他活动费。 与职工的教育培训及班组建设可归集到对应的明细科目。 504 工会业务费，用于履行职能、培训干部、加强自身建设方面的费用。其 下也包括了四个明细科目分别为： 1 培训费，主要用于培训干部及积极分子费用；2 会议费，包括职代会、经 审会及专业工作会费用；3 专项业务费，包括调研、法律保护、建家活动、大型 业务费及印刷费等；4 外事业费 5 其它业务费，包括慰问困难职工、工会办公差 费以及看望病号等。 508 其它支出不包含以上所列支出的其它支出。 509 上解经费支出报表的生成把票据按以上科目归集后，即可汇总结出余 额，填列在报表上。上面已提到，资产及收支合并在一张报表上(如图)。 报表仍按会计恒等式设计，即资产=负债+所有者权益；在工会报表上，由于 经费来源通过拨入，不存在什么亏损及收益，所以，公式演化为资产=负债+结余 资产类包括 1 开头的资产类及 5 开头的支出类；与其对应为 2 开头的负债类及结 余和收入类，两式相等，以便钩稽。 304 经费结余这是一个重要的科目，在年度终了时，该科目同时具备本年利 润及利润分配的科目要素。 年度终了时，把所有支出类科目结转到经费结余的借方，把所有收入类科目 结转到经费结余的贷方，这样结出的经费余额只与资产类科目对应，基本上是与 货币资金对应。 收入及支出类科目无余额。 但在做年终报表时， 收入及支出余额应照常填列， 经费结余数为上年末数，在本年结转至下年后，与资产相对应的经费余额才为本 年度末数，此时，本年度如未发生收入支出数， ，则为 0。报表此时反映的各项 余额因只有资产类、负债类科目及结余，基本上与通用会计报表一致。