吉林大学20年9月课程考试《税法》离线作业考核

吉林大学网络教育学院2019-2020学年第二学期期末考试税法大作业学生姓名 专业 层次年级 学号 学习中心 成绩 年 月 日一 论述题 (共2题 ，总分值30分 )1. 为什么增值税一般纳税人会放弃免税，而选择正常缴纳增值税 （15 分）国税函2005780号文件不允许抵扣进项税额是针对纳税人销售免税货物，一方面享受免税优惠，同时违反规定开具增值税专用发票的处罚。因为政策明确规定，享受免税优惠不得开具增值税专用发票。但对依法声明放弃免税权的，应当允许开具增值税专用发票，并且允许抵扣进项税。根据财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号）营业税改征增值税试点实施办法第二十四条的规定，用于免征增值税项目购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。公司放弃免税权，相应不再属于免征增值税项目，纳税人放弃免税权后如果符合一般纳税人条件，其购进货物或劳务可以按规定计算抵扣进项税额。从以上规定可以看出，在很多情况下，放弃免税反而更加划算。2. 列举会计利润和企业所得税应纳税所得额计算过程中不少于五个方面的差异。阐述为什么会存在这些差异 （15 分）工资：按照税法的规定，企业支付给职工的工资，应按照计税工资（即计算应纳税昕得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金）扣除；按照会计核算的规定，按照应付给职工的实际工资计入成本、费用，这样，计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。捐赠：按照税法的规定，企业用于公益、非救济性的捐赠，在年度内应纳税所得额3以内的部分，准予扣除。超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除；按照会计核算的规定，无论是否属于公益、救济性的捐赠，也无论是否通过规定的组织捐赠，都可直接计入损益。赞助支出：按照税法的规定，各种广告性的赞助支出可以在所得税前扣除；按照会计核算的规定，无论是广告性质的支出还是非广告性质的赞助支出，均可在当期计入损益。业务招待费：按照税法的规定，企业按照财政部的有关规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实的记录或单据，经核准准予扣除；在会计核算中，业务招待费按实际发生数额列支，计入当期损益。提取坏账准备：按照税法的规定，企业按照财政部的规定，提取的坏账准备，准予在计算应纳税所得额时扣除；按照会计核算的有关规定，坏账准备可以按照财务制度规定的方法和比例计算提取。差异原因：一是制订标准的主体和适用对象不同。新所得税法是由国家立法机关制订、税务机关贯彻实施的，而会计制度、准则是由财政部制订、贯彻实施的。新所得税法规范的是所得税的处理，即我们通常说的税务处理。会计制度、准则规范的是会计处理。如何计算应纳税所得额及缴纳企业所得税，需按照新所得税法的规定进行处理。如何确认收入利润，需按照会计制度、准则的规定进行处理。这是两种不同的业务处理，一种是如何计算应纳税所得额、缴纳企业所得。二是制订标准的目标不同。制订新所得税法的主要目的是公平税负和保证国家财政收入的完成，制订会计制度、准则的主要目的是真实反映企业生产经营活动的过程和结果，遵循客观性、可靠性、谨慎性原则。目标不同，最后产生的相关项目计提的标准就会不同。 二 名词解释题 (共10题 ，总分值20分 )3. 居民企业 （2 分）居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。4. 超额累进税率 （2 分）超额累进税率是指把同一计税基数划分为相应等级，分别适用各等级的税率分别计算税额，各等级税额之和才是应纳税额。5. 代扣代缴义务人 （2 分）代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。6. 组成计税价格 （2 分）组成计税价格一般是指没有销售价格信息,根据成本金额信息核定销售价格,据此增收相关税款的计价方法。7. 税基 （2 分）税基是指政府征税的客观基础，它描述的是政府征税的广度，即解决对谁的“什么”征税的问题。8. 增值税销项税额 （2 分）增值税销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。9. 税务行政诉讼 （2 分）税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审查并作出裁决的司法活动。10. 税收法定原则 （2 分）是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。11. 增值税进项税额 （2 分）增值税进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。12. 征税对象 （2 分）征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。三 计算题 (共2题 ，总分值30分 )13. 国内自由执业者刘某，2019年发生以下业务。（1）刘某与其妻王某共同赡养四位老人，分别是刘某父母、王某父母，刘某为独生子女，王某有一妹，夫妻二人每月均向已年过60周岁的刘某父母和王某父母分别支付3000元赡养费。王某与其妹协商，按照平均分摊的方式享受赡养老人专向附加扣除。（2）二人育有一女小刘，正在高校读硕士研究生。（3）刘某与房产中介签订房屋租赁合同，与其妻租住在天津市河西区，月租金2500元，夫妻二人名下均无房产。（4）2019年，刘某因小说发表取得出版社报酬105000元。（5）2019年8月开始，刘某通过网上兼职平台讲课，每月讲课4次，每次报酬800元，连续讲课2个月。（6）2019年12月，获得A公司支付给刘某的特许权使用费120000元。其他相关资料：刘某与其妻王某协商确定，涉及可分摊专向附加扣除的，均按50%比例分别扣除；不考虑其他事项。要求根据上述材料，计算回答问题。（1）刘某和王某因赡养老人，全年可在个人所得税前扣除的金额分别是多少？王某，200012=24000元刘某，2000/212=12000元（2）小刘在读硕士研究生，刘某与王某是否可因此享受个人所得税前子女教育专向附加扣除？计算出每人可扣除的金额。可以享受刘2000/212=12000元王2000/212=12000元（3）计算业务（3）刘某与王某全年税前可分别扣除的金额？刘，1500/212=9000王，1500/212=9000（4）计算2019年刘某应纳税所得额和应纳个人所得税额应纳税所得额：120000（1-20%）+105000（1-20%）-24000-12000-9000=135000应纳个人所得税额：13500020%=27000元（5）刘某是否需要办理汇算清缴？理由是什么？ （15 分）需要办理。根据国家税务总局个体工商业户定期定额管理办法及其有关规定，个体工商业户属于查账征收的，个人所得税应当在年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。14. 张先生在一家外资企业位于长春的分公司工作，2019年月工资15000元。2019年4月，张先生为某培训机构上课，获得劳务报酬20000元；将自己的工作经验整理成文，在某期刊发表，获得稿酬6000元。2019年1月1日，张先生将自己位于文化广场附近的一套两居室对外出租，租期一年，每月租金3000元。2019年5月，张先生购买中国福利彩票，中奖金额6000元。另有其他信息如下：张先生父母均已亡故，其岳父岳母目前由其赡养；张先生的老婆王女士目前为全职太太。张先生的女儿今年17岁，正在东北师范大学附属中学读高中；张先生本人2018年9月进入吉林大学商学院在职攻读MBA，预计2020年6月毕业。根据以上信息，结合附表税率，针对2019年度，回答或计算：（1）张先生福利彩票中奖应纳多少个人所得税？ 0元（2）张先生房屋出租应纳多少个人所得税？ （3000-800）20%=440元（3）张先生可以享受哪些专项附加扣除，数额各是多少？ 赡养老人，2000子女教育，2000继续教育，400（4）张先生2019年度的综合所得应纳税所得额是多少？ （15000-2000-2000-400）12+20000（1-20%）+（3000-800）12+6000（1-80%）=174400（5）张先生2019年度的综合所得应纳所得税额是多少？ （15 分）17440020%=34880四 简答题 (共2题 ，总分值20分 )15. 列举出不少于三种不是以征税对象命名的税种，并简要说明其命名依据 （10 分）答：（1）反倾销税：反倾销税是指一国对本国进口商征收的一种关税，以防止其他国家倾销。（2）契税：契税是指不动产产权发生转移变动时,就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主征收的一次性税收。（3）关税：是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收16. 简述居民企业和非居民企业的区别。 （10 分）答：1)居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业包括两大类：一类是依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；另一类是依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织，居民企业如果是依照外国法律成立的，必须具备其实际管理机构在中国境内这一条件。所谓的“实际管理机构”是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。2)非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。这里所说的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。 居民企业和非居民企业都属于企业所得税的纳税人，我国之所以对“居民企业”与非居民企业进行合理划分，关键是为了区分纳税义务的不同。