大数据背景下有关审计监督全覆盖的研究——基于智能技术的持续审计模型

大数据背景下有关审计监督全覆盖的研究基于智能技术的持续审计模型 【摘要】审计监督全覆盖，既是党中央对国家审计的治理提出的时代需求，更是推进审计监督体系建设，提高审计监督能力的必经之路。新时代下，政府的管理和决策需要大数据，大数据已经成为政府和群众沟通的桥梁。随着大数据时代的到来，实现审计监督全覆盖已经成为大势所趋。面对新时代、新趋势，审计监督全覆盖的涉及领域越来越广，本文详细介绍了大数据时代背景下，审计监督全覆盖所面临的机会和机遇，也同时指出了新时代审计监督全覆盖的困难与挑战。针对大数据技术对审计监督全覆盖造成的影响，基于智能技术控制下的持续审计模型，本文就如何实现新时代背景下的审计监督全覆盖有关其实现途径和应对策略展开论述。 【关键词】大数据；审计监督全覆盖；持续审计模型iiResearch on the complete coverage of audit supervision in large data environment 【Abstract】 The complete coverage of audit supervision is the demand of The Times, combined with the important way to improve the ability of audit supervision.In the new era, big data has become more and more important in government management and decision making, becoming a bridge between government and social mass.With the advent of the big data era, it has become a trend about complete coverage of audit supervision.Facing the new era and the new trend, the area of audit supervision is growing, this article shows chance and challenges of the complete coverage of audit supervision.For the influence of big data technology ,based on the Continuous Auditing Model of intelligent technology, this article shows realizing approaches of the audit supervision. 【Key words】Big Data Area ;Complete Coverage of Audit Supervision ;Continuous Auditing modeliii目 录摘 要iAbstract .ii一、引言1二、 文献综述1（一）审计监督全覆盖相关研究1（二）大数据相关研究2三、大数据环境下审计监督全覆盖的涉及领域3（一）国家审计监督全覆盖3（二）部门预算执行审计监督全覆盖3（三）环境责任审计监督全覆盖4四、大数据环境下审计监督全覆盖面临的机遇与挑战4（一）大数据环境中带来的机遇4（二）大数据环境下面临的挑战5五、大数据环境下审计监督全覆盖的实现途径以持续审计模型为例6（一）持续审计模型简介6（二）持续审计的特点6（三）持续审计与传统审计的对比7（四）大数据背景下对持续审计的需求7（五）如何利用持续审计实现大数据环境下审计监督的全覆盖8六、总结8参考文献10致谢11一、引言 由于大数据时代的到来，数据规模持续增大，数据内容越来越繁琐。在这种情况下，数据的管理和监督如果任然只依靠政府，政府必定不堪重负。然而大数据技术的出现使得可以利用互联网实现在线服务，使得权力执行能够高速高效且井然有序。而且由于电子系统的内置保存功能，使得政府机关和群众的沟通大大加强。由此可见，政府的管理和决策需要大数据，大数据已经成为政府和群众沟通的桥梁。李克强总理提出审计监督全覆盖后，社会各界对审计监督全覆盖展开了热烈的讨论，审计监督全覆盖既是党中央对国家审计的治理提出的时代需求，更是推进审计监督体系建设，提高审计监督能力的必经之路。2015年12月，关于完善审计制度若干重大问题的框架意见中强调审计全覆盖背景下创新审计工作机制和技术方法的要求。这些现象表明，审计技术的创新越来越重要，大数据审计已经成为了实现审计监督全覆盖必不可少的技术手段。“大数据”（Big Data）时代的到来表明数据在来源、形式等多方面发生了转变，仅靠传统的审计技术方法已经无法满足审计需求，这种情况促使审计思维模式不得不发生变革。持续审计的产生，在新时代背景下适应了大数据审计所要求的实时性，快速性以及准确性。本文对大数据环境下，基于持续审计模型开展审计监督全覆盖，综合近年来不同专家学者的相关文献，思考了大数据审计技术对于审计监督全覆盖的影响作用，探究了大数据环境下审计监督全覆盖所面临的机遇和挑战，研究了持续审计如何在大数据时代助推审计监督全覆盖的全面实施。2、 文献综述 （一）审计监督全覆盖相关研究2015年1月国务院第 26 次常务会议上，审计监督全覆盖被首次提出。李克强总理提出要对国有资产、公共资金、国有资源实现审计监督全覆盖。朱玲玲（2015）指出， 国家正在全面扩大进行审计的范围，由原来的对涉及国有资产的领导干部进行审计扩大到凡是涉及到国有资产的转移、分配、管理的所有部门、个人、单位都要进行审计，社会最终必将走向审计监督全覆盖的道路。马志娟，梁思源（2015）指出由于我国目前的发展现状，技术与创新还没有达到一定要求，在慢速的传统审计带领下，我们目前还无法在审计领域实现审计监督全覆盖这一重大举措。尹雪梅（2014）指出我国的政府审计发展滞后，拖后了实现审计全覆盖的进程，由于我国的政府审计仍然使用传统审计方法，实时性和快速性皆不具备，往往只能在交易完成后进行审计，失去了预测功能，对于审计监督全覆盖所要求的大范围和大数据量更是不堪重负，难以兼顾。因此，我们要改变传统审计方法，在大数据时代创新新的审计方法和审计机制。在基于智能技术的持续审计的研究模型下，陈致宏（2016）将传统审计与智能审计相比较，指出了传统审计存在的问题以及应对措施，指出了财务审计的时效性的重要性，提出了值得我们深思的在智能环境下进行持续审计的观点。通过使用持续审计，我们可以连续有效的进行审计，使审计的实时性和快速性得到保证。我国在发展审计监督全覆盖的道路上，虽然发展滞后，但是还是有很大一部分有利因素。甘敏（2015）指出具备主观能动性是我国现期开展审计监督全覆盖的有利条件，我国审计机关围绕大数据技术进行了一系列的尝试和探索，在这个过程中，也对实现审计监督全覆盖产生了很大的促进作用。石磊（2016）指出虽然现阶段我国政府审计目前落后于世界领先水平，只能事后才发现问题所在，但是我国政府审计人员已经开始实施全面的改善，充分的运用了大数据环境的特点，正在着手建立一个能够全天侯实施审计监督、全员共同运用大数据资料库的的审计监督管理系统。 （二）大数据相关研究 大数据被定义为超大规模或者极其复杂的数据集，这些数据使用传统的数据处理软件收集、处理将会超过人们的可接受时间。杨爱梅（2015）指出利用信息化技术进行审计的重要性，强调大数据环境下的审计内容十分复杂，我们只有加强对大数据的使用力度，增强运用大数据技术发现问题、评价问题、解决问题的能力。麦肯锡（2014）指出，大数据是“大”得无法利用常规数据库软件捕取、管理和分析的数据集，并且大数据之“大”随着技术进步将不断扩大，大数据的应用与实施已经成为了大势所趋。Gartner研究机构（2015）则认为，大数据是需要通过新处理方法来获取价值以提高速度、优化决策与加快流程能力的信息资产，利用这一信息资产，我们能够真正实现资源的共享以及促进审计工作的发展。朱玲玲（2016）认为基于大数据时代的发展，被审计单位的信息化程度越来越高，获取被审计单位的数据资料变得更加便利，数据资料的规范化程度也更高。我国各级审计机关都己制定完整的数据采集、使用以及存储流程，从制度上保障了数据的收集工作。在现今的大数据背景下，要对审计实现全覆盖是我们的必经之路。综上所述作为一次新的技术革命，大数据给人类带来了海量的信息，引起人类生产生活各个方面的巨大变革，大数据技术的应用也会引发审计领域的大变革。在对于大数据环境的研究中，李厚喜（2014）认为大数据的收集、转换、使用以及存储，经过了多个环节，任何一个环节的泄露或者破坏都可能造成非常严重的后果，信息安全问题是我们不得不关注的。关于大数据的安全问题，徐薇（2015）在关于构建大数据安全的存储和应用平台中指出，规范数据提取流程审批，与数据使用人员签订严格的保密协议，与国家信息安全部门共同协作，大数据被不法份子窃取和利用，保证国家人民信息安全。与此同时，康媛媛（2014）认为我国政府对收集到的大数据深度挖掘不够，一方面收集层面过窄，主要集中在财务领域，对业务数据的重视不够，不能实现宏观层而的把控;另一方面，大数据的深度挖掘能力较弱，对数据关联能力的分析较弱，不能充分运用大数据的优势，从海量数据中发现问题、挖掘线索的能力较弱。三、大数据环境下审计监督全覆盖的涉及领域 随着信息科技的快速发展，大数据技术的应用也会引发审计领域的大变革，在大数据环境下的审计全覆盖的各个领域大致分为：国家审计监督全覆盖，经济责任审计监督全覆盖，环境责任审计监督全覆盖，公共资金审计监督全覆盖，部门预算执行审计全覆盖，社会保障审计监督全覆盖，CPA审计监督全覆盖等七个方面。下文着重介绍大数据环境下的国家审计监督全覆盖，部门预算执行审计监督全覆盖以及环境责任审计监督全覆盖： （一）国家审计监督全覆盖 国家审计监督的范围依据国家治理的目标和需求而设定。党的十八届四中全会明确提出了审计监督全覆盖的要求,对国家审计的外延和内涵有了新的定位。国家审计监督全覆盖是推动全面深化改革、推动政府向现代责任政府转变的重要支撑是构建更高水平审计监督框架的阶段性新要求围绕推动全面深化改革，国家审计监督进一步创新全面审计的组织模式、审计管理方式方法，满足国家深层次、基础性改革领域的监督需要。依法治国目标的提出给国家审计监督部门提出了更加严格的要求,为了保证国家公共资产、资源等的安全高效使用,国家有必要实施审计监督全覆盖。 综上国家审计作为国家审计机关所实施的审计，在审计中处于主导地位，为了在大数据环境下实现国家审计的全覆盖，我们必须推动全面深化改革，提高大数据背景下国家审计监督全覆盖能力;建立健全大数据背景下的国家审计法律法规与审计指南。 （二）部门预算执行审计监督全覆盖 部门预算执行审计运用大数据技术开展多维数据分析,创新了审计方式和方法,突破了审计监督全覆盖的瓶颈。正随着信息社会的发展,会计电算化的普及,数据式审计是现代审计方式建立的重要标志。2014年某局在"大数据"背景下,对2013年部门预算执行审计进行了积极探索,突出了数据式审计的重要性。在部门预算执行审计中运用大数据分析技术,以审计促进数据的收集、完善,促进数据分析模型的创建,以大数据分析手段促进审计方式的创新,审计范围的扩展,提升了审计成效。