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营增对企业税负及财务指标的影响以A餐饮企业为例

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营增对企业税负及财务指标的影响以A餐饮企业为例

营改增对企业税负及财务指标的影响以A餐饮企业为例改成惠州餐饮企业具体名字摘要营改增是我国在税制改革方面作出的重大探索,是我国财税体制从九四年分税制改革以来的又一次巨大变革。餐饮业作为生活服务业的一种,近几年,在“营改增”政策的大背景,发展迅猛。经营模式也由之前的单一餐饮经营向经营、服务、娱乐三位一体方向转变。本文主要研究的方向是有关餐饮行业中餐饮经营管理上的研究分析。首先,本文将对本次研究的主题从不同角度进行论述,同时结合国内外文献资料,来进一步的认识和学习本文所要表达的中心思想。其次,本文对相关专有名词的概念解释以及介绍我国“营改增”政策的发展现状及内容。再次,本文通过运用相关的理论知识来分析企业实施“营改增”政策后,在企业征缴税收以及财务绩效方面的影响,采用图表数据的方式加以论证说明。最后,本文通过案例分析的方法来证实理论研究结果是否正确,选取一家A餐饮企业作为研究对象,在“营改增”政策实施下出现的问题提出自己合理的解决措施,是对国内外文献资料的一种补充和完善,在国内外理论研究方面起到重要的意义。关键词:税负,财务指标,餐饮业,营改增目录一、“营改增”政策基本概述及内容. .6(一)基本概念界定.6(二)营业税与增值税差异对比.7(三)我国“营改增”政策的现实意义.9(四)我国“营改增”政策的内容.9三、营改增对企业税负及财务指标的理论分析.11(一)营改增对企业税负影响的理论分析.11(二)营改增对企业财务指标影响的理论分析.13四、“营改增”对A餐饮企业税负及财务指标影响的案例分析.16(一)餐饮业的简介.16(二)营改增对A餐饮企业税负的影响分析17(三)营改增对A餐饮企业财务指标的影响分析.19(四)营改增餐饮业存在的问题.21三、四合并一起写,A餐饮企业改成具体的惠州企业名字,分析什么问题,也要有数据表格的五、餐饮企业管理中的对策研究.23(一)营改增后对国家的建议.23(二)营改增后对餐饮企业的建议.23根据上面修改的内容作出适当的修改六、总结与展望.26(一)研究结论.26(二)展望与局限性.27结论.28致谢.29参考文献.30二 、“营改增”政策基本概述及内容(一)基本概念界定1.增值税(1)增值税概念增值税是指在中国境内,单位或者个人在销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的过程中,征收其进口货物金额以及货物销售或提供劳务的增值额。即增值税是指商品在生产、加工以及零售等环节所产生的新增价值,对其征税的一种税种。(2)增值税征收范围增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外,加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。第一,销售或进口的货物:货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。第二,提供修理修配劳务和加工:是指如果员工为单位或者个体户所聘用,为该单位或者雇主提供加工和修理修配劳务的,不包括在内。第三,提供的应税服务:是指陆路、水路、航空、管道运输服务、邮政普通、特殊、其他服务等。(3)增值税的特点第一,多环节征税、税基广泛。增值税征缴范围扩大,涉及到商品从生产到零售整个环节。第二,在征缴增值税的同时采取的是通过是否能够领取到合法合规的发票,根据发票标注的金额进行进项税额的抵扣。并且对其征缴的应纳税所得额为销售额与购进价格之差。第三,实行凭发票上标明的税款进行抵扣的原则,如果纳税人能够取得相应的增值税专用发票,则可以进行增值税进项税额的抵扣。反之亦然。第四,增值税税率设定中包括零税率,当纳税人在出口货物时,可以采用零税率,使得无税的产品进入国际市场。第五,增值税具有税负转嫁的特点。2.财务指标(1)财务指标的概念财务指标是指企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标,是企业进行财务管理活动的重要内容。财务指标可以帮助企业了解自身的财务现状以及未来的发展潜力,对公司的发展战略就有重大影响。(2)财务指标的种类短期偿债能力,是指企业用流动资产偿还流动负债的现金保障程度。一般情况下,企业的债权人、公司的投资商以及提供固定资产或者原材料的供应商等相关资金利益者都非常关心该企业的短期偿债能力。长期偿债能力是指企业在一定时期内负债总额和资产总额之间的比例关系。对于长期偿债能力分析是指分析企业对于长期的资金借贷是否有能力按照规定的期限进行偿还的一种能力分析。发展能力指标,它是企业通过自身的生产经营活动,不断扩大积累而形成的发展潜能。该指标是指根据企业今年的各项财务指标情况与往年的情况相比,从而做出相应的调整规划,是一个通过纵向分析的财务指标。盈利能力指标,盈利能力是指企业各个环节经营活动的具体体现,企业经营的好坏,都会通过盈利能力表现出来。营运能力指标,是指该企业能够充分合理的利用手中现有的资源来创造社会财富的一种能力。该指标可以用来评价企业对所拥有的资源的利用程度和营运活动能力。该指标主要分为三种,即短期、长期资产的的营运能力分析以及总资产的营运能力分析。(二)营业税与增值税差异对比1.纳税人身份差异营业税的纳税人身份只有一种,与增值税纳税人身份不同,增值税纳税人有两种。根据是否能够提供准确的税务资料、企业规模大小、财务会计制度是否健全三个方面来判断该纳税人身份为小规模还是一般纳税人。其中根据应税行为的年应征增值税销售额的多少来判定企业规模的大小情况。2.征税对象差异增值税的征税对象主要是该商品、原材料以及服务的销售收入;而营业税的征税对象主要是非商品的销售收入,不需要将税收负担转嫁给其他方,自己承担税收征缴的义务。3.计税方法差异增值税在计税方法上可以分为两种情况,小规模纳税人的应缴纳税额是根据给定的征收率计算得出;而一般纳税人的应缴纳税额是要依照企业所取发票上标注的金额进行税额抵扣计算得出。营业税大部分情况下是运用税率直接求出税额,个别情况下采用税额扣除的情形。4.计算方法差异营业税属于价内税,增值税属于价外税。两税税额计算公式如下:某企业为一般纳税人企业,假设该企业的销售收入(含税收入)为A,营业税税率为a,通过取得相应的增值税专用发票上的金额,计算得出允许抵扣的进项税额为b则:营业税:营业税税额=A *a增值税:不含税收入=A17% 销项税额=(A17%)*17% 增值税税额=(A17%)*17%-b(三)我国“营改增”政策的现实意义“营改增”作为我国的一项税制改革,不仅有利于政府方便征缴税收,而且起到企业减税的目的。该政策顺应我国宏观经济的发展趋势,同时促进我国经济增长结构和方式的转变。第一,通过“营改增”减轻税负不仅适应了现代市场经济的发展要求,“营改增”政策的实施还有利于转变企业生产方式。国家实施“营改增”政策后,消除了税务局对其企业进行重复征税的问题,以其为前提,深化产业结构分工与协作,利于产业结构的优化,改善就业压力,提高社会综合水平。第二,深化产业加工,优化产业结构。第三,助推整体税制改革,“营改增”不仅涉及到增税性改革范围,更是对整个税制改革起着重要作用,日后的房地产税、资源税改革等都在一定程度上受到“营改增”的影响第四,拉动内需,“营改增”避免了国家二次征税的弊端,对于投资者来说,;对于生产者来说,在生产领域减少了税额,在一定程度上有利于增加供给;对于消费者来说,商品流通上避免重复征税,有利于扩大消费需求。第五,改善外贸出口,营改增后实施出口退税与出口免税政策,有利于改善我国第三产业出口,尤其以服务贸易为主。第六,提高社会就业率,使得服务行业得到较快的发展。同时社会需求的不断提升,促使社会供给不断扩大,社会所需劳动力增加,在一定程度上缓解了就业压力。(四)我国“营改增”政策的内容1.我国“营改增”政策的必要性国家税务总局针对“营改增”颁布了一系列相关文件,决定国家所有的经济业态全部改征增值税。涉及到的行业有金融业、现代服务业以及房地产业等。在营改增之前,税负不均衡现象严重,对企业成本构成、税收征缴以及财务收益等方面产生一定的影响。营改增实施后,该政策有利于消除重复征税的现象,完善我国流转税税制,促进国家和企业经济效益。2.我国“营改增”政策的内容增值税纳税人设定为在中华人民共和国境内的单位和个人提供部分的现代服务业和交通运输行业。并且纳税人若提供应税服务的,按照“营改增”政策内容,征缴增值税,取消营业税的征缴。三、“营改增”对A餐饮企业税负及财务指标影响的分析(一)我国餐饮业的简介1.餐饮业概念餐饮业是将加工制作技术、销售零售方式、劳动密集型以及服务性合为一体的食品生产经营的行业,并且向消费者提供食品、酒水饮料、消费的场所服务以及娱乐设施的一种综合性行业。现代服务业是我国第三产业的主力,而餐饮行业作为现代服务业的一种,该行业最大的特点就是以劳动力为主,劳务成本在运营成本中占比较大。与种植业、畜牧业和水产养殖业等产业发展联系紧密,关系着国计民生。 2.餐饮业分类餐饮业按照经营内容不同划分为快餐服务、正餐服务、果饮奶茶服务和其他餐饮服务。餐饮行业从经营模式和经营对象两个角度来看,主要分为餐厅式(以点餐为主)、自助餐式(顾客自食)、果饮业(奶茶果饮)、个体商铺(包括小摊贩)、旅游饭店(以旅游目的为主)以及餐盒业。3.餐饮业发展前景随着人们自身对生活质量的不断追求与提升,餐饮行业日后的发展重点会放在餐饮服务方面,更加讲究高品质的餐饮服务。同时伴随着科学技术水平的不断提升,那么以人工成本为主的餐饮行业将会向使用机器设备等固定资产方向转变。例如智能点餐、机器人送餐等。目前餐饮行业主要以食品自营和外卖服务将结合的综合型经营模式。4.A公司概况由于需要对所选择的企业经营状况进行保密,所以本文在研究过程中,以A公司作为该公司的代称。A公司是一家餐饮企业,以早点夜宵为主要经营范围,该企业为一般纳税人,注册资本为500000元,现有员工180人左右,市内经营连锁店将近30家。主要营业收入为餐饮服务、食品销售以及酒水零售等。以下是A餐饮企业主要适用税种及税率,如下表:表4.1 A餐饮企业主要适用税种及税率税种计税依据税率营业

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