2018年中级实务考试真题（第一批）

2018 年中级会计职称中级会计实务第一批答案完整版2018 年中级会计职称中级会计实务第一批答案完整版 一、单选(共 10 题)一、单选(共 10 题) 1.乙公司为甲公司的全资子公司， 且甲公司无其他子公司， 乙公司 2017 年实现净利润 500 万元，提取法定盈余公积 50 万元，宣告公派现金股利 150 万元，2017 年甲公司个别 利润表中投资利益为 480 万元， 不考虑其他因素， 2017 年甲公司合并利润表中 “投资利益” 项目应剩余的金额是()万元。 A.330 B.630 C.500 D.480 【答案】D; 2.下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是： A.将无形资产的摊销年限由 10 年调整为 6 年 B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法 C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法 D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价 5%调整为 3% 【答案】C 【解析】ABD 选项属于会计政策变更。 3.2017 年 1 月 1 日， 甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的 3 年期 债券，作为持有至到期投资核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末， 甲公司按票面利 率确认当年的应计利息 590 万元，利息调整的摊销金额 10 万元， 不考虑相关税费及其他 因素，2017 年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。 A.600 B.580 C.10 D.590 【答案】少条件 4.对企业外币财务报表进行折算时， 下列各项中， 应当采用资产负债表日即期汇率折算 的是() A. 营业收入 B.盈余公积 C.固定资产 D.管理费用 【答案】C 【解析】AD 选项按照平均汇率，B 选项按照交易发生日的即期汇率 5.2016 年 12 月 7 日， 甲公司以银行存款 600 元购入一台生产设备并立刻投入使用， 该设备取得时的成本与计税基础一致， 2017 年度甲公司对该固定资产折旧费 200 万元， 企 业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元，2017 奶奶 12 月 31 日，甲公司估 计该项固定资产的可回收金额为 460 万元， 不考虑增值税相关税费及其他因素， 2017 年 12 月 31 日，该项固定资产产生的暂时性差异为() A、可抵扣暂时性差异 80 万元 B、应纳税暂时性差异 60 万元 C、可抵扣暂时性差异 140 万元 D、应纳税暂时性差异 20 万元 【答案】 【解析】2017 年年末账面价值为 400，计税基础为 480，所以形成可抵扣暂时性差异 为 80 万元。 6.2017 年 12 月 1 日， 甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同， 合同约定甲公 司以 205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期为 2018 年 1 月 10 日。 2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件。成本为 200 元/件。市场销售价格为 191 元/件。 预计 M 产品的销售费用均为 1 元/件。 不考虑其他因素， 2017 年 12 月 31 日 甲公司应对 M 产品计?的存货跌价准备金额为() A、0 B、15000 C、5000 D、1000 【答案】C 【解析】由于 1000 件 M 产品与乙公司签订了不可撤销合同，合同价 205 元，不需计 提存货跌价准备;另外 500 件不存在合同部分计提存货跌价准备金额 =(200+1-191)*500=5000(元)。 7.甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量，2017 年 1 月 10 日甲公司以银行 存款 9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营但贷方式租出， 甲公司预计该写字楼的使用寿 命为 40 年，预计净残值为 120 万元。采用年限平均 15 计提折旧，不考虑相关经费及其 他因素，2017 年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为() A、240 B、220 C、217.25 D、237 【答案】C 【解析】2017 年年末计提折旧=(9600-120)/40/12*11=217.25 万元。 8.甲公司 2017 年度财务报告批?报出日为 2018 年 4 月 25 日。 甲公司发生的下列交 易事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() A、2018 年 3 月 7 日因发生自然灾害导致一条生产线报废。 B、2018 年 3 月 1 日定向增发股票; C、2018 年 4 月 12 日发现上年度少计提了金额?大的存货跌价准备; D、2018 年 4 月 28 日因一项非专利技术纠纷引发诉讼; 【答案】C 【解析】AB 选项属于非调整事项，D 选项属于非资产负债表日后期间。 9.2018 年 2 月 18 日， 甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款， 工程于 2018 年 3 月 2 日开始施工。 2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款， 并与 201 年 6 月 26 日使用该?专门借款支付第二期工程款， 该?专门借款的利息开始资 本化的时点为() A、2018 年 6 月 26 日 B、2018 年 3 月 2 日 C、2018 年 2 月 18 日 D、2018 年 6 月 1 日 【答案】A 【解析】开始资本化时点要同时满足三个条件。 10.甲公司系增值税一般纳税人。2018 年 1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入使 用。取得增值税位段专用发票上说明价款 500 万元。增值税税额为 85 万元。当日甲公司 预付了该设备一年的维护费。 取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元， 增值税额 1.7 万 元。不考虑其他?度，该项设备的入账价值为()万元 A、585 B、596 C、500 D、510 【答案】D 【解析】500+10=510 万元 二、多选(共 10 题)二、多选(共 10 题) 1.下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有() A.购买原材料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C.购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金 【答案】ABD 【解析】C 选项属于投资活动产生的现金流量 2.下列各项关于融资租赁业务承担人会计处理的表述中正确的有() A.可直接归属于租赁项目的初始直接费用计入当期损益 B.采用实际利率法分摊未确认融资费用 C.或有租金于实际发生时将其计入当期损益 D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款 【答案】BCD 【解析】A 选项应该计入资产成本 3.增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的， 下列各项中， 会影响债务人 债务重组利得的有() A.固定资产的增值税额销项税额 B.固定资产的公允价值 C.固定资产的清理费用 D.重组债务的账面价值 【答案】AB 4.下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有() A.办公楼的日常修理费 B.更换的发动机成本 C.机动车的交通事故责任强制保障费 D.生产线的改良支出 【答案】AC 【解析】BD 选项属于资本化支出 5.下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中，正确的有() A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的，不应确认预计负债 B.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债 C.有偿的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确定预计负债 D.因亏损合同确认的预计负债， 应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或 处罚之中的较高中来计量 【答案】AB 【解析】亏损合同是否存在合同标的时的处理原则：亏损合同存在标的资产的，应当对 标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失， 在这种情况下， 企业通常不需确认预计负债， 如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。所以，选项 C 是错的;预计 负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，(即履行该合同的成本与未能履行该合同而 发生的补偿或处罚两者之中的较低者)。 6.下列各项关于企业交易性金融资产合计处理的我表述中，正确的有 A.处置时实际收到的金额与交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益 B.资产负债表中的公允价值变动金额计入投资收益 C.取得时发生的交易费用计入投资收益 D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益 【答案】ACD 【解析】B 选项应该计入公允价值变动损益 7.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有() A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算 B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存贷核算 C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算 D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算 【答案】BC 【解析】A 选项应当计入固定资产。D 选项应当计入投资性房地产 8.下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中，正确的有() A.计 X 的减值准备在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的，不进行摊销 C.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理 D.使用寿命不确定的，至少应在每年年末进行减值测试 【答案】BCD 【解析】A 选项计提的减值不得转回 9.投资性房地产的后续计量由成本模式， 变更为公允价值模式时， 其公允价值与账面价 值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有() A.未分配利润 B.其他综合收益 C.盈余公积 D.资本公积 【答案】AC 10.企业在资产减值测试时， 下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中， 正确的有() A.不包括筹资活动产生的流量现金 B.包括将来可能发生的，尚未作出承诺的重组事项。 C.不包括与企业所得税收付有关的、 D.包括处置时取得的净现金流量 【答案】AC 三、判断(共 10 题)三、判断(共 10 题) 1.企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时， 应按销售合同约定的收款日期分 期确认收入。 【答案】。 【解析】商品已经交付，货款分期收回，如果延期收取的货款具有融 资性质， 其实质是企业向购货方提供免息的信贷时， 企业应当按照应收的合同或协议价 款的公允价值一次确定收入金额(一般也在发出商品时)， 即企业不需要分期确认销售商品的 收入。教材 228 页。 2.固定资产的可收回金融， 应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预付未 来现金流量的现值两者之间的较低者确定。 【答案】。 【解析】资产的可收回金额，是下列两项中的较高者： (1)公允价值减去处置费用后的净额; (2)未来现金流量的现值。 3.非同一控制下的企业合并中， 购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性 差异的，应当确认递延所得税负债。 【答案】。 【解析】对于非同一控制下的企业合并，同时按照税法规定作为免税合并的情况下，税 法不认可商誉的价值，商誉的计税基础为 0，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨 认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态，因此，企业合并中产生的商誉账面 价值与其计税基础不一致产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。 4.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的， 企业应将弃置费用的现值计入相关固定资 产的成本，同时确认相应的预计负债。 【答案】。 5.政府财务合计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 【答案】。 【解析】事业单位会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出五类。注意：支出 与费用的区别。 6.企业将境外经营全部处置时， 应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额， 全额 【答案】。 7.企业接受投资者投入存贷的存本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定， 但投 资合同或协议约定的价值不公允的除外。 【答案】。 8.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产 的，再开发期间应当对流资产继续计提折旧或摊销。 【答案】。 【解析】 以成本模式计量的投资性房地产再