{金融保险管理}货币资金交易性金融资产利润形成与分配概述

150316基础会计第七节04-8,第七节 其他货币资金、交易性金融资产，利润形成与分配 主讲老师：老慢,一 货币资金,定义：存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，他是企业流动性最强的一项资产。,现金的使用范围： 1、工资、工资性津贴。 2、个人报酬。 3、科教文卫体的奖金，国家颁发的才算！ 4、劳保、福利费及各种补助！ 5、收购农产品和其他物资的价款。 6、差旅费 7、结算起点以下的零星支出。（1000元） 8、其他支出，中国人民银行定才算数。,（一）库存现金1 库存现金的定义和使用范围,现金的收支规定： 1、一般当天送存，困难的银行裁定 2、不得“坐支” 3、取现，开支票，写用途 4、采购地点不固定，银行审批后用现 5、不得“白条顶库”，不得私设“小金库”,现金的使用限额： 1、一般3-5天 2、特殊最多15天,（三）现金日清月结,（一）钱账分管制度,（二）现金开支审批制度,（四）现金保管制度,现金管理的内部控制制度,2.库存现金的使用相关规定,3.库存现金的核算,是指对库存现金的盘点与核对：出纳每日终了前的对账，及清查小组进行的定期不定期的现金盘点、核对。（实地盘点法）,待处理财产损溢,短缺,溢余,4.库存现金的清查,发现时：盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金,发现时：盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢,5.库存现金的清查的处理,库存现金清查的处理【例题1】,商业汇票 支票 银行汇票 银行本票,信用卡 信用证 汇兑 托收承付 委托收款,银行存款,应付票据,商业承兑汇票,银行承兑汇票,（二）银行存款1.银行存款账户的分类2.银行结算方式,支票,现金支票: 只可以提取现金,不可以办理转账,转账支票: 只能用于转账,不能支取现金,支票的提示付款期限为10天,普通支票: 既能用于转账,也能支取现金,3支票,1.将库存现金1 800元存入银行,借：银行存款 1800 贷: 库存现金 1800,银行存款的核算【例题1】,其他货币资金包括： 企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证存款、信用卡存款。,其他货币资金,其他货币资金的增加数,其他货币资金的减少数,其他货币资金的结存数,（三 ) 其他货币资金1.其他货币资金概述和账户结构,2.其他货币资金的核算- （1）外埠存款,外埠存款核算【例题】,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.,【例题】甲公司使用银行汇票存款支付采购材料价款10 000元，増值税为1 700元，材料己入库。 借：原材料 10 000 应交税费应交増值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金一银行汇票存款 11700,2.银行汇票存款的核算（同城或者异地）,银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项.,【例题】甲公司用银行本票存款支付材料采购款2 000元， 増值税为340元，材料己经验收入库。 【答案】 借：原材料 2 000 应交税费应交増值税（进项税额）340 贷：其他货币资金一银行本票存款 2 340,3.银行本票存款的核算（同一票据交换区域内）,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.,【例题】用存出投资款3 000 000元购入股票作为交易性金融资产核算。 借：交易性金融资产-成本 3 000 000 贷：其他货币资金存出投资款 3 000 000,4.存出投资款的核算,交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等 1.交易性金融资产成本 公允价值变动 2.公允价值变动损益 3.投资收益,二 交易性金融资产1.交易性金融资产的概念和账户,1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额； 2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目 3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益,(1)交易性金融资产取得,2交易性金融资产的核算（三+2）-取得,分录如下： 借：交易性金融资产成本 应收股利/利息 投资收益 贷：其他货币资金存出投资款/银行存款,取得分录,1.交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 (1)、收到买价中包含的现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息,(2)、企业持有期间享有的 （a）确认持有期间享有的现金股利/债券利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 （b）收到现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息,交易性金融资产持有期间,资产负债表日按公允价值调整账面余额 资产负债表日，公允价值账面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益,资产负债表日，公允价值<账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动,就近原则,2.交易性金融资产的期末计量,将该交易性金融资产出售的公允价值与账面金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利） 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益,同时将公允价值变动损益转入投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益,3.交易性金融资产处置,2012年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券2011年7月1日发行，面值2500万，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万（包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万），另支付交易费30万。2012年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万。,（1）购买时 借：交易性金融资产-成本 25500000 应收利息 500000 投资收益 300000 贷:其他货币资金-存出投资款 26 300 000,交易性金融资产【例题1】-购买分录,（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000,收到买价中包含的利息分录,2012年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录： （1）2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （2）2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 200 000,期末计量的分录,假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2565万元。甲公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 25650000 贷：交易性金融资产-成本 25500000 -公允价值变动 100000 投资收益 50000,同时： 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000,处置分录,所有者权益的构成,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,未分配 利润,留存收益,三所有者权益,实收资本,借方,贷方,减少,增加,余额,实收资本的概述与账户设置,实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。,（一）1.实收资本-账户设置,例题详解,有A，B，C三位投资者出资组建对啊公司，注册资本3000000元。ABC三位投资者的持股比例分别为50%，30%，20%。尚德公司已经收到投资款项并存入银行，则对啊应如何做会计处理。,贷：实收资本A 1500000 B 900000 C 600000,借：银行存款 3000000,2.实收资本核算-【例题】,B 盈余公积转增资本,借：盈余公积 贷：实收资本,借：资本公积 贷：实收资本,实收资本增加的核算,A 资本公积转增资本,3.实收资本变动核算,资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。,借：银行存款/固定资产等 贷：实收资本XX 资本公积资本溢价,（二）1.资本公积概念,A有限责任公司有两位投资者投资300000元设立，每人各出资150000元，一年后为扩大经营规模，经批准该公司的注册资本增加到450000元，并引入第三位投资者加入，新的投资者出资200000元，享有该公司三分之一的股份。,借：银行存款 200000 贷：实收资本 150000 资本公积股本溢价 50000,2.资本公积的核算,留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。,1.留存收益的概念和用途,A、弥补亏损 B、转增资本或股本 C、发放现金股利或利润,盈余公积,未分配利润,（三）1.留存收益的概念和用途,2.盈余公积的核算,例题详解,长江实业公司2007年的税后利润23 000 000元，根据中华人民共和国公司法规定，按10%提取法定盈余公积，同时按公司章程规定，按5%提取任意盈余公积。如何做会计处理？,借：利润分配提取法定盈余公积 2300000 -提取任意盈余公积 1150000 贷：盈余公积法定盈余公积 2300000 盈余公积任意盈余公积 1150000,盈余公积核算的【例题1】,企业的未分配利润是通过“利润分配未分配利润”账户进行核算的。,利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 盈余公积补亏 未分配利润,利润分配账户除了未分配利润明细账户外，其他明细账户都无余额。,3.未分配利润的核算,借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,借：利润分配未分配利润 贷：本年利润,结转实现的净利润,如果亏损,4. 本年利润结转至未分配利润,借： 利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 应付股利,5.提取盈余公积、宣告发放现金股利时,借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利,C 同时结转，将利润分配账户所属的明细账的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户,6.结转利润分配所属明细账到未分配利润中,D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润200 0000，本年提取法定盈余公积20 0000元，宣告发放现金股利80 0000元，假定不考虑其他因素，D股份有限公司的会计处理：,1,结转实现净利润时： 借：本年利润 200 0000 贷：利润分配未分配利润200 0000,2.提取法定盈余公积宣告发放现金股利时， 借：利润分配提取法定盈余公积20 0000 应付现金股利 80 0000 贷：盈余公积法定盈余公积 20 0000 应付股利 80 0000,结转本年利润、提取法定盈余公积、宣告发放股利【例题1】,D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润200 0000，本年提取法定盈余公积20 0000元，宣告发放现金股利80 0000元，假定不考虑其他因素，D股份有限公司的会计处理：,同时： 借：利润分配未分配利润 100 0000 贷：利润分配提取法定盈余公积20 0000 应付现金股利 80 0000,如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的