什么是财政收入培训课件
复习,什么是财政收入？,国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。,财政收入有哪几种形式？ 税、利、债、费四种形式 而国家财政收入，绝大部分来自税收。 那么，什么是税收？,第二节 税收和纳税人,一.税收及其基本特征,1.税收的基本含义 (1)定义 ：国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,B.在发达的商品经济条件下主要征收货币。,（3）税收的法律依据：税法,（4）税收的立法和政策制定机关、征收机关 A.立法和政策制定机关： 各级人大及常委会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等,B.税收的征收机关： 各级国家税务局和地方税务局,2.税收的基本特征 (1)强制性 ：是依靠国家的政治权力而强制征收的。,列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。这说明：,（2）无偿性：不具有偿还性、 返还性。,（3）固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变 。既是对国家，也是对纳税人的约束。,税收的固定性,（4）税收三个基本特征的关系： 联系： 三者紧密相连 A.税收的无偿性要求它具有强制性。 B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性。 区别：含义比较总之，三者缺一不可，统一于税法。,思考,议一议： 在经济生活中，税收、罚款、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后两者有哪些相同点和不同点？,它们都形成财政收入，都具有强制性、无偿性，但罚款、没收财产不具有固定性。,例如：我国的资源管理法规定，对不按规定领购、开具、保管发票的单位和个人，要没收非法所得，并处于一万元以下罚款就不是固定的，这与税收有固定征收标准是不同的。,3.违反国家税法行为的表现和处理,（1）处理：如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款、处以罚款，有的还要由司法机关予以刑事处罚。,（2）表现： A.偷税 定义：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。 内容：伪造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入和经营利润等。 处理：依法制裁。,税务登记,议一议：有人认为，如果是为了使工厂走出困境，工人能发工资，所偷税款没有装进个人腰包，就不构成犯罪。你是怎样看的？,插图：“追星族”反映什么经济现象？,B.欠税 定义：是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 内容：应税项目的纳税期限，是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入，需在多长时间内完成纳税行为。,处理：限期缴纳、加收千分之二的滞纳金；强制扣缴；扣押、查封、拍卖抵缴税款和滞纳金。,C.骗税 定义：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 内容：在我国，骗取国家出口退税，还有骗取国家税收优惠的行为。,处理：我国刑法规定：数额较大的，处五年以下徒刑或者拘役，数额巨大情节严重的，处五年以上十年以下徒刑并处以1至5倍罚金；数额特别巨大情节特别严重的，处十年以上或无期徒刑并处以1至5倍罚金。,骗税与偷税的主要区别在于： 前者是骗得税收优惠，后者是设法隐瞒应税项目和应税收入。,D.抗税 定义：是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 内容：拒不执行税法规定、不纳税；拒绝接受检查；聚众闹事、威胁、殴打、围攻等行为。,处理：处三年以下徒刑或拘役，并处1-5倍罚金；情节严重的，处三年至七年徒刑，并处1-5倍罚金；以暴力方式抗税，致人重伤或死亡的，依法按伤害罪、杀人罪处罚，并处以罚金。,偷税、欠税、骗税、抗税有哪些相同点和不同点？（异同）,相同点：1都没有向国家交纳税款； 2都是违反税法的行为，都要受到法律的处罚和制裁。,不同点：1违反税法的手段不同，偷税以 欺骗、隐瞒等方式逃避纳税；欠税是拖欠；骗税是用欺骗手段获得出口退税；抗税是抗拒税法规定。 2偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易辨别。,想一想： 纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律制裁，这与税收的特征有什么联系？,1.这说明税收具有强制性。 2.税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。征税必须有法律依据，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。,税收及其基本特征,税收的含义,税收的基本特征,强制性无偿性固定性,关系,紧密相连 缺一不可 统一于税法,偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为,小结：,赋税是喂养政府的娘奶。 马克思,马克思这句话表明（ ） A、税收的强制性、无偿性和固定是区别于其他财政收入形式的主要标志 B、税收是取之于民，用之于民的 C、财政收入是国家及其政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式。 D、国家及其政府是赋税制度的产物,练习,C,综合题 一.比较题 税收与其他财政收入形式的主要区别。,提示： 1.(1)财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。包括税、利、债、费、各种罚没收入、国际捐款等。,(2)税收是国家凭借政治权力依法无偿取得财政收入的形式，具有强制性、无偿性、固定性。,2.(1)国有企业上缴的利润有无偿性和一定的强制性，但没有固定性；债务收入根本没有税收的三个特征；国家机关的收费有固定性，,但它以国家机关提供服务为前提，不具有无偿性；罚没收入有强制性，但没有固定性；国际捐款有无偿性，但没有强制性和固定性。,（2)而税收是强制性、无偿性、固定性的是统一，缺一不可。,再 见,
