审计的程序笔记

审计的程序一、审计程序概述审计程序是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序， 也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容审计程序一般分为三个阶段(1)计划（准备）阶段(2)实施（工作）阶段(3)完成（终结）阶段二、民间审计程序委托阶段（民间审计特有）计划阶段实施阶段完成阶段(一) 委托阶段委托阶段包括三项中心工作：1.委托人提出委托委托人向会计师事务所提出委托审计的要求。2.事务所调查了解被审计单位的基本情况，商议有关事项(1)明确审计业务的性质和范围。明确所实施的审计业务属哪种类型，以及审计范围是否受到限制，审计业务主要包括以下几种类型:年度报表审计、专项审计、期中审计，资本验证等。(2)初步了解被审计单位基本概况。注册会计师需要了解:被审计单位的业务性质；经营规模和组织结构；经营情况及经营风险；以前年度接受审计的情况；其他与签订审计业务约定相关的事项。3.签订审计业务约定书会计责任和审计责任会计责任：建立和健全本单位的内部控制制度;保护本单位资产的安全和完整：保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。新准则规定：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任审计责任：按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见另外：财务报表审计不能减轻管理层和治理层的责任。(二) 计划阶段计划阶段包括五项中心工作1.进一步了解被审计单位的基本情况；2.进一步分析被审计单位的经营风险；3.确定风险单位的内部控制；4.安排审计计划；5.复审，检查问题。(三) 实施阶段1. 实施控制测试目的：审计人员通过控制测试，检查被审计单位内部控制执行的有效程度，以确定实质性测试的性质、范围和时间(1)实施控制测试的前提条件是：准备信赖其内部控制；信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试工作量，如果审计人员不打算信赖企业内部控制系统，可以直接进入实质性测试；(2)控制测试内容包括：控制设计测试、控制执行测试；(3)控制测试的程度范围：内部控制制度尤其是关键控制点出现了问题的地方，或者是制度残缺的地方是最容易作弊的地方。2. 实施实质性测试目的：对报表的实施的原则是否公允进行测试不管内部控制制度如何，进行实质性测试是必然的，而且是必须的(四) 完成阶段完成阶段是实质性测试工作的结束，是对被审计单位的财务报表、收支项目及其它有关经济活动审计结果的资料进行筛选、归类、分析、整理，作出综合评价，并出具审计报告的过程。第一阶段：整理评价审计证据；第二阶段：复核审计工作底稿、审计相关事项；第三阶段：汇总审计参与及被审计单位报表做调整或适当披露；第四阶段：出具审计报告。