《精编》审计项目管理报告书

审计一家言审计一家言.doc目录1前言- 5 -2审计项目管理- 6 -2.1业务约定书 Engagement letter- 6 -要先签业务约定书，后干活 0010- 6 -业务约定书其实是一份标准合同 0020- 6 -Engagement letter业务约定书 和 Proposal 项目建议书的区别 0030- 7 -审计责任和会计责任的区别 0035- 8 -2.2声明书 Representation letter- 9 -什么是“声明书” 0040- 9 -驳“声明书无用论” 0050- 10 -驳“声明书万能论” 0060- 10 -不容易审计的内容才放进声明书里 0070- 11 -审计师勤勉尽责要到什么程度 0080- 12 -声明书的日期最好与审计报告日期相同- 13 -对签回的声明书也要与发出的原件再复核一遍- 13 -2.3管理建议书 Management letter- 13 -什么是“管理建议书” 0100- 13 -管理建议书的内容从哪里来 0105- 14 -2.4审计项目的风险控制- 15 -做审计好像找对象 0110- 15 -审计师做审计时要怀疑一切么 0120- 16 -审计师做审计时有秘密武器么 0130- 17 -3审计的理论- 19 -3.1审计的逻辑- 19 -审计意见说了什么 0150- 19 -审计工作的开始：了解企业的经营情况 0160- 20 -在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机 0170- 21 -审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常 0180- 22 -审计师可以怎么问问题 0190 / 审计师怕被骗么？- 23 -审计师怎样检查内控系统是否设计合理及运转正常 0200- 24 -内控测试工作最重要的是逻辑要完备 要做到两个凡是 0210- 25 -审计师仍要检查每个科目的金额 0220- 26 -做实质性测试时，审计逻辑链条要严密 0225- 27 -公众对审计的期望：CEAVOP 0230- 28 -审计思考的关键预期 0240- 29 -审计师要有独立思考，要比客户想得深远 0250- 30 -审计师要考虑任何事情的合理性 0260- 32 -审计师总是在“抓大放小”么 0265/审计的重要性水平- 32 -什么是“常规交易”“非常规交易”和“会计估计” 0270- 33 -风险基础审计比制度基础审计多了什么？ 0275- 35 -审计基本方法汇总 0280- 37 -审计也是一个系统工程 0290- 37 -3.2工作底稿- 38 -工作底稿也有理论？ 0300- 38 -内控测试的工作底稿要注意的问题 0310- 39 -实质性测试的工作底稿分几类 0320- 39 -准备工作底稿的目的是什么 0330- 40 -工作底稿索引是一个树状结构 0340- 41 -写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式 0350- 41 -审计符号、注释及工作底稿相互索引是三种表达所做的工作的方法 0360- 42 -在工作底稿里写什么样的注释和怎么写 0370- 43 -4按科目来谈一谈- 45 -4.1现金和银行存款- 45 -主要关注货币资金的存在性（E）和所有权（O） 0400- 45 -在现金和银行存款部分主要要做的步骤 0410- 46 -发确认书时要警惕，要严密控制全程 0420- 47 -函证工作要注意的问题 0430- 48 -不清楚做现金证明的目的 0440- 49 -4.2应收帐款（包括坏帐准备）- 49 -主要关注应收帐款的存在性（E）与估值（V） 0450- 49 -在应收帐款部分主要做的步骤 0460- 50 -应收帐款的明细能看出不少问题 0470- 52 -应收帐款一定要发确认书么？ 0480- 52 -确认书没回来的替代性措施 0490- 53 -怎样选择函证的样本 0500- 54 -企业如何将收到的款项与正确的客户及发票相对应 0510- 55 -检查期后收到的款项 0520- 56 -应收帐款的周转天数可以怎么分析 0530- 56 -应收帐款的帐龄是什么样子 0540- 58 -应收帐款的帐龄可以怎么分析 0550- 59 -坏帐准备 0560- 60 -4.3其它应收款- 61 -主要关注其它应收款的存在性（E）与估值（V） 0600- 61 -应收员工预借款 0610- 62 -应收关联方 0620- 63 -其它应收款里还可能有什么 0630- 64 -4.4预付和待摊费用（包括长期待摊费用）- 65 -主要关注预付和待摊费用期末余额的估值（V）和存在性（E） 0700- 65 -在预付和待摊费用部分主要的审计步骤 0710- 67 -做预付及待摊费用时要注意的问题 0720- 67 -对于待摊费用、预提费用、应付工资等科目，仅仅做了一个年初数到年末数的变化表（movement schedule），但并未对年末余额做出进一步解释 0730- 68 -4.5与关联方的往来帐- 69 -与关联方的往来要做什么 0760- 69 -4.6预付帐款- 70 -对预付帐款的预期 0780- 70 -能把应收帐款或预付帐款和应付帐款对冲么 0790- 70 -4.7存货- 71 -主要关注存货的完整性（C）、存在性（E）、准确性（A）和估值（V） 0900- 71 -存货是了解制造业企业的钥匙 0905- 72 -存货的特殊性：金额=数量x单价 0910- 73 -存货不是一个科目，是好几个科目 0920- 74 -成本核算它是个难题，让人目眩神迷 0930- 75 -盘点是一次拍照片的过程 0940- 77 -有没有将存货明细的数字加总，与总帐数核对呢？ 0950- 78 -存货的周转率 0960- 78 -存货部分的主要审计步骤 0970- 79 -4.8固定资产- 80 -固定资产的特点 1000- 80 -在固定资产部分主要做的审计步骤 1010- 81 -只机械地完成了有关的工作，未能将所看到的数字与对客户业务的理解相联系 1020- 83 -固定资产的减值准备的考虑要全面 1030- 84 -固定资产的残值率是个历史遗留问题 1040- 86 -4.9租赁- 87 -租赁是一个容易被忽略的部分 1100- 87 -4.10应付帐款- 87 -主要关注的是应付帐款的完整性（C） 1500- 87 -在应付帐款部分主要做的审计步骤 1510- 88 -由存货暂估入库形成的应付帐款 1520- 90 -4.11其它应付款- 92 -主要关注的是其它应付款的完整性（C） 1600- 92 -其它应付款里可能有什么 1610- 93 -4.12预收帐款- 94 -审计师对预收帐款的预期 1700- 94 -4.13预提费用- 94 -主要关注预提费用的完整性（C） 1800- 94 -做预提费用的一些思路 1810- 95 -4.14其它负债类科目- 96 -审计其它负债类科目要注意的一些问题 1900- 96 -4.15收入- 97 -做损益表科目的一般方法 2000- 97 -收入确认(revenue recognition) 2010- 99 -收入的分析性复核 2020- 101 -4.16成本和费用- 102 -销售成本的调节表 2100- 102 -审计费用时一些要注意的问题 2110- 103 -截止性测试 2120- 104 -检查未入帐的负债（Search for unrecorded liabilities） 2130- 105 -4.17其它- 106 -内含的金融衍生工具 2210- 106 -一些常用的比率分析 2220- 108 -5新增加和新修改的章节- 109 -5.1自2004年9月20日至的增加和修改- 109 -6只是想法，还没完整地写出来- 110 -7不算结束的结语- 111 -1 前言先来几句“文责自负”的话吧：这一份东西，是我自己对于审计的一些理解和想法，以及听到的和经历的一些故事，写出来就是为了跟大家聊一聊天。我的理想，也就是古有聊斋志异、梦溪笔谈（好象这个时间顺序还写反了），今有审计一家言什么的。所以，这东西写得不那么正规和严谨，请不要把它当成任何形式的正式培训材料或官方意见。要是有人这么做了，就好象有男书生读了聊斋后打算遇着个美貌女狐仙一样，柳泉居士或者我是不打算对此负责的。我主要是谈一些思想和想法，一些心得之类的东西。我也会谈不少具体工作的细节，但谈这些细节更多的是为了引出背后的一些想法。所以，我并不能保证审计工作中要注意的所有细节都会谈到。西谚有云“魔鬼存在于细节中”，这话的意思是说，做事时，细节的成败很可能是一些关键点。停下来问一句：上一段话里，前半段和最后一句话之间的逻辑关系你弄懂了么？懂了？懂你个头啊！我写的时候就是乱写的，你可千万别把没有逻辑的文字读出逻辑来啊！我这是在提醒你，读东西的时候，要自己动脑筋想，不要轻易被人“带沟里去”了。这里写的有些想法，是入门者就能明白的；有的想法，则是经验较丰富的人比较会有共鸣。我也没有认真分类哪些是简单的，哪些是复杂的。但我是打算尽量写得浅显易懂。其实，审计没什么复杂的，无非是一些常识的反复使用，其中用到的逻辑知识和数学知识，是初中毕业就够的。审计这个行业，难度大概介乎搞导弹的和卖茶叶蛋的之间，主要混的是个经验，当然还要有一定的思考能力。很可惜的是，在这个世界上，以及在审计行业中，这个“一定的思考能力”有时比美洲旅鼠还稀缺。（注：美洲旅鼠据说是一种每年都要从美洲北端迁徙到南端的动物，后来地壳漂移，旅鼠仍然要沿原路迁徙，所以就灭绝了。姑妄听之。）不过，我不打算做太多的会计知识讲解。所以，如果你的会计知识还不太够的话，读这份东西有时会不太明白，那你得自己去补一补。还要说明的是，我在谈每个科目时，主要是立足于制造业企业谈的，当然这里面的理论和思想对于一般的行业也都能适用。2 审计项目管理2.1 业务约定书 Engagement letter要先签业务约定书，后干活 0010如果在项目快结束、整理工作底稿的时候，你发现这个项目的业务约定书还没有被客户签回，项目合伙人、项目经理和现场负责人（in-charge）只好赶紧准备业务约定书并发给客户让客户迅速签回。我妈管这种做法叫作“现上轿现扎耳朵眼”，就是说老辈子时候的新媳妇一边上花轿一边扎耳朵眼来戴耳环扮淑女的意思。按照严格的项