《税法》（第五版）教学讲义及课后习题附答案

税法（第五版）教学讲义及课后习题附答案授课计划课程名称：税法 授课时间： 编号：1-1教师姓名授课班级授课形式讲授课 时3授课项目学习任务第一章：总论 第一节 税法概述教学目标1掌握税收的概念，理解税收的职能，了解税收的产生；2掌握税法的概念，熟悉税收法规关系，了解税法的作用。3掌握税法的构成要素，并能分析运用；教学重点1税收的概念、税税收的职能；2税法的概念、构成要素；教学难点税法的构成要素教学场所及教具号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第一章第一节习题训练课外：了解当地税收情况课后体会与建议（1）学生初接触税收知识，比较抽象，讲解时要突出重点，边讲边练；（2）在讲解税法构成要素时，应结合具体实例介绍；教学过程及主要内容【教学导入】从同学们谈谈对税收最早的了解引入【讲授新课】一、税收的性质 1税收概念 2税收的产生3税收的职能二、税法的概念三、税收法律关系1税收法律关系的构成2税收法律关系的产生、变更与消灭3税收法律关系的保护四、税法的构成要素1总则2纳税人3征税对象4税目5税率6纳税环节7纳税期限8纳税地点9减税、免税10罚则11附则五、税法的作用【课堂小结】【作业布置】课程讲义第一节 税法概述一、税收的性质（一）税收的概念税收又称为“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。可以从以下五个方面来理解。1税收的本质是一种分配2税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现3税收分配的对象为剩余产品4征税的目的是为了满足社会公共需要5税收具有无偿性、强制性和固定性的特征（二）税收的产生税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。1税收产生的条件一般认为，税收的产生取决于相互制约的两个条件：（1）国家的产生和存在。国家的产生和存在是税收产生的前提条件，（2）私有财产制的存在和发展。私有财产制度的出现同税收的产生也有着直接的必然联系，是税收产生的经济条件。2我国税收发展的历程（1）夏商周时期的“贡助彻”。夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形阶段。（2）春秋时期鲁国的“初税亩”。初税亩顺应了土地私有制这一必然发展趋势，这是历史上一项重大的经济改革，也是我国农业税制从雏形阶段进入成熟时期的标志，正式确立起了以私有制为基础的，完全意义上的税收制度。（三）税收的职能我国税收具有组织财政收入、调节经济和监督社会经济活动的职能。二、税法的概念税法是国家制定的，用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，即国家有关征税的法律。前面所说的税收是经济学概念，而税法则是法学的概念，税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。三、税收法律关系税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收分配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经济内容的权利与义务的关系。（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其它法律关系一样，都是由法律关系的主体、客体和内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。1税收法律关系的主体税收法律关系的主体是指参与税收法律关系享有权利和承担义务的人，包括征税主体和纳税主体。2税收法律关系的客体税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象。表现为征税对象，包括物、货币和行为。3税收法律关系的内容税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。其实质就是保护国家正常的经济秩序，保障国家的财政收入，维护纳税人的合法权益。四、税法的构成要素税法构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。首先，税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的；其次，税法构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（一）总则总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（二）纳税人纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，它规定了税款的法律承担者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。（三）征税对象征税对象又称课税对象，是征税的目的物，即对什么东西征税，是征税的客体，是一种税区别于另一种税的主要标志。（四）税目税目是税法中规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，反映各税种具体的征税范围，是对征税对象质的界定，体现每个税种的征税广度。（五）税率1比例税率2累进税率累进税率有以下三种形式：全额累进税率；超额累进税率；超率累进税率。3定额税率（六）纳税环节纳税环节是指按税法规定对处于不断运动中的纳税对象选定的应当征税的环节。（七）纳税期限纳税时间是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定，具体包括：纳税义务发生时间；纳税期限；缴库期限。（八）纳税地点与纳税环节密切相关的是纳税地点，它是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。（九）减税免税减税免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免种形式。（十）罚则罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。（十一）附则附则一般都规定与该税法紧密相关的内容，比如该税法的解释权、生效时间等。五、税法的作用1税法是国家组织财政收入的法律方式2税法是国家宏观调控经济的法律手段3税法是国家维护经济秩序的法律工具4税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据5税法是国家维护其经济权益的法律保障授课计划课程名称：税法 授课时间： 编号：1-2教师姓名授课班级授课形式讲授课 时1授课项目学习任务第一章：总论 第一节 税收立法教学目标1掌握税收立法的原则；2熟悉税收立法机关、立法程序和税法的实施；教学重点1税收立法的原则；2税收立法机关、立法程序；教学难点税收立法体制教学场所及教具号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第一章第二节习题训练课外：了解当地税收情况课后体会与建议（1）学生初接触税收知识，比较抽象，讲解时要突出重点，边讲边练；（2）在讲解税收立法机关时，应结合具体实例介绍；教学过程及主要内容【教学导入】从日常身边的税收立法引入【讲授新课】一、税收立法的原则（一）从实际出发的原则（二）公平原则（三）民主决策的原则（四）原则性与灵活性相结合的原则（五）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则二、税收立法机关1全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定的税收法律2全国人大或人大常委会授权立法3国务院制定的税收行政法规4地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规5国务院税务主管部门制定的税收部门规章6地方政府制定的税收地方规章三、税收立法程序1提议阶段2审议阶段3通过阶段4公布阶段四、税法的实施【课堂小结】【作业布置】课程讲义第二节 税收立法一、税收立法的原则税收立法原则是指税收立法活动中必须遵循的准则，我国的税收立法原则是根据我国的社会性质和具体国情而建立的，是立法机关根据社会经济活动、经济关系，特别是税收征纳双方的特点确定的。主要有以下几个方面：（一）从实际出发的原则（二）公平原则（三）民主决策的原则（四）原则性与灵活性相结合的原则（五）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则二、税收立法机关我国的立法体制是：全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律；国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章；地方人民代表大会及其常务委员会，在不违背宪法、法律、行政法规的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。1全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定的税收法律2全国人大或人大常委会授权立法3国务院制定的税收行政法规4地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规5国务院税务主管部门制定的税收部门规章6地方政府制定的税收地方规章三、税收立法程序税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在制定、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：1提议阶段2审议阶段3通过阶段4公布阶段四、税法的实施税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面:一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧、程序法从新。税法实施的核心是遵守税法。所谓遵守税法是指税务机关、税务人员都有必须遵守税法的规定，严格依法办事、依率计征。遵守税法是保证税法得以顺利实施的重要条件，任何违反税收法律、行政法规的行为都要受到法律制裁。授课计划课程名称：税法 授课时间： 编号：1-3教师姓名授课班级授课形式讲授课 时2授课项目学习任务第一章：总论 第三节：税法体系教学目标1了解我国税制改革的进展情况；2掌握我国现行的税法体系，明确目前开征的税种以及税法的分类；教学重点1我国现行的税法体系；2税法的分类。教学难点税法的分类教学场所及教具号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第一章第三节习题训练课外：了解当地税收情