造价工程师考试-备考辅导-造价工程师计价指导：财务基础数据测算.docx

造价工程师计价指导：财务基础数据测算1财务基础数据测算的内容财务基础数据的测算应包括项目计算期内各年经济活动情况及全部财务收支结果。具体应包括五个方面的内容：项目总投资及其资金和筹措、生产成本费用、销售收入与税金、销售利润的形成与分配、贷款还本付息测算。2财务基础数据测算表及其相互联系（1）投资使用计划与资金筹措表；（2）固定资产投资估算表；（3）流动资金估算表；（4）总成本费用估算表；（5）外购材料、燃料动力估算表；（6）固定资产折旧费估算表；（7）无形资产与递延资产摊销费估算表；（8）销售收入和税金及附加估算表；（9）损益表（即销售利润估算表）；（10）固定资产投资借款还本付息表。上述估算表可归纳为三大类：第一类，预测项目建设期间的资金流动状况的报表：如投资使用计划与资金筹措表和固定资产投资估算表。第二类，预测项目投产后的资金流动状况的报表：如流动资金估算表、总成本费用估算表、销售收入和税金及附加估算表、损益表等。为编制生产总成本费用估算表，还附设了材料、能源成本预测、固定资产折旧和无形资产与递延资产摊销费三张估算表。第三类，预测项目投产后用规定的资金归还固定资产借款本息的情况，即为借款还本付息表，它反映项目建设期和生产期内资金流动情况和项目投资偿还能力与速度。3 生产成本费用估算31生产成本费用的构成生产成本费用估算3.1.1以制造成本法估算项目总成本费用（1）直接材料费直接材料（燃料、动力）定额消耗量计划单价（2）直接工资及福利费产品年产量计件工资率（114%）（3）制造费用：折旧费固定资产原值年综合折旧率维简费产品产量定额费用工资及福利费车间管理人员工资（114%）其他制造费用上述各项费用之和乘以一定百分比以上四项费用合计为产品制造费用。（4）产品制造成本直接材料直接工资与福利费制造费用（5）管理费用产品制造成本规定百分比（如3%）（6）财务费用借款利息净支出汇兑净损失银行手续费其中：借款利息净支出利息支出利息收入汇兑净损失汇兑损失汇兑收益（7）销售费用销售收入综合费率（如1%-2%）（8）期间费用管理费用财务费用销售费用（9）总成本费用产品制造成本期间费用其中：可变成本直接材料费直接工资及福利费固定成本制造费用期间费用（10）经营成本总成本费用折旧费维简费摊销费利息支出按照制造成本法估算的总成本费用编制“总成本费用估算表”。3.1.2以费用要素法估算总成本费用（1）外购原材料、燃料动力。（2）工资及福利费。职工福利费一般按照工资总额的14%提取。（3）固定资产折旧费。（4）修理费。修理费可按下列公式之一估算：修理费固定资产原值计提比率（%）修理费固定资产折旧额计提比率（%）（5）摊销费。（6）维简费。计算公式为：矿山维简费（或油田维护费）出矿量计提标准（元/吨）（7）利息支出。（8）其他费用。一般按上述费用之和或工资总额的一定比例。（9）副产品回收副产品产量出厂单价（10）总成本费用（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）投产期各年总成本可变成本生产负荷固定成本总成本费用的估算结果列入“总成本费用估算表” 见书p1783.1.3单位产品成本的估算（1）如果项目只生产单一产品。可按制造成本法直接计算出该产品的单位成本，或按完全成本法求出总成本，再除以年产量。（2）如果项目生产多种产品，则可采用以下两种方法：第一种方法：先将总成本采用系数法在各种产品之间进行分配，确定各种产品的总成本，然后除以各种产品的年产量，便求得各产品的单位成本。第二种方法：运用产品制造成本法按各种产品分别测算各车间单位产品生产成本，再逐步结转为各种产品的单位成本。4销售收入、销售税金及附加的估算41销售收入的估算步骤（1）明确产品销售市场，根据项目的市场调查和预测分析结果，分别测算出外销和内销的销售量。（2）确定产品的销售价格。（3）确定销售收入销售量销售单价42销售税金及附加的估算销售税金及附加的计征依据是项目的销售收人。销售税金及附加中不含有增值税，因为增值税是价外税。建设期的投资中应包含有增值税。对销售收入和销售税金及附加的估算结果应编制“销售收入和销售税金及附加估算表”5固定资产投资贷款还本付息估算主要是测算还款期的利息和偿还贷款的时间，从而观察项目的偿还能力和收益，为财务效益评价和项目决策提供依据。51还本付息的资金根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及递延资产摊销费和其他还款资金52还款方式及还款顺序项目贷款的还款方式应根据贷款资金的不同所要求的还款条件来确定。5.2.1国外（含境外）借款的还款方式按照国际惯例，债权人一般对贷款本息的偿还期限均有明确的规定。要求借款方在规定的期限内按规定的数量还清全部贷款的本金和利息。因此，需要利用资本回收系数计算出在规定的期限内每年需归还的本息总额，然后按协议的要求分别采用等额还本付息，或等额还本、利息照付两种方法。国内借款的还款方式一般情况下，先偿还当年所需的外汇借款本金，然后按照先贷先还、后贷后还，利息高的先还，利息低的后还的顺序归还国内借款。