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集团公司内部交易事项(ppt 14页)

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集团公司内部交易事项(ppt 14页)

第五章 集团公司内部交易事项的处理 第一节 集团公司内部交易事项概述 第二节 集团公司内部存货交易 第三节 集团公司内部往来业务 第四节 集团公司内部固定资产交易 一、集团公司内部交易事项的含义 二、集团公司内部交易事项的类型 (一)、按交易事项是否涉及损益分类 (二)、按内部交易事项的具体内容分类 三、内部交易事项的消除方法 返回 一、当期内部存货交易 (一)、第一种处理方法: 对于甲公司销售给乙公司的产品,应编制的抵消分录为: 借:主营业务收人 10000 贷:主营业务成本 10000 如果乙公司尚未实现对外销售,抵消分录为: 借:主营业务收入 10 000 贷:主营业务成本 8 000 存货 2 000 如果乙公司对外销售了60剩余40尚未实现对销售,编制抵消分 录 借:主营业务收入 6 000 贷:主营业务成本 6 000 借:主营业务收入 4 000 贷:主营业务成本 3 200 存货 800 继续 (二)第二种处理方法: 借:主营业务收入 10 000 贷:主营业务成本 10 000 借:主营业务成本 800 贷:存货 800 继续 二、以后各期内部存货交易 1、抵消上期未实现内部销售利润: 借:期初未分配利润 2000 贷:主营业务收入 2000 2、上期内部交易形成的存货本期未实现销售,本期 无内部交易 借:期初未分配利润 2 000 贷:主营业务成本 2 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时 : 借:主营业务成本 2 000 贷:存货 2 000 继续 3上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售 ,本期又发生了新的内部存货交易 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配利润时 : 借:期初未分配利润 2 000 贷;主营业务成本 2 000 将本期内部存货交易予以抵消时: 借:主营业务收 4 000 贷:主营业务成本 4 000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消时: 借:主营业务成本 2 800 贷:存货 2 800 下一页 4、本期发生了新的内部存货交易,同时部分存货实现了 对外销售 将上期未实现内部销售利润予以抵消以调整期初未分配 利润时: 借:期初未分配利润 2 000 贷:主营业务成本 2 000 将本期内部存货交易予以抵消时; 借:主营业务收入 4 000 贷:主营业务成本 4000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借:主营业务成本 2 200 贷:存货 2 200 返回 第三节 集团公司内部往来业务 (一)母公司与予公司、子公司相互之间债权、债务的抵消 借:应付票据 10 000 应付账款 40 000 应付债券 200 000 预收账款 20 000 贷:应收票据 10 000 应收账款 40 000 长期投资 200 000 预付账款 20 000 (二)合并价差 借:合并价差 贷:长期债权投资或短期投资 继续 (三)、内部利息收入与利息支出: 借:投资收益 10000 贷:财务费用 10000 (四)、坏帐准备 借:坏帐准备 4000 贷:管理费用 4000 继续 二、以后各期内部往来业务的抵消: 1、本期应收账款、其他应收款余额与上期余额相等 将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时: 借:坏账准备 600 贷:期初未分配利润 600 2本期内部应收账款、其他应收款余额大于上期余额账款计提的坏账 借:坏账准备 600 贷:期初未分配利润 600 借:坏账准备 200 贷:管理费用 200 3本期内部应收账款、其他应收款余额小于上期余额 借:坏账准备 600 贷:期初未分配利润 600 借:管理费用 200 贷:坏账准备 200 返回 在固定资产交易的当期,编制合并会计报表 时应作的抵消分录为: 借:主营业务收入 300 000 贷:主营业务成本 150 000 固定资产原价 150 000 本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制 抵消分录: 借:累计折旧 30 000 贷:管理费用 30 000 继续 以后各期间的内部固定资产交易 首先将固定资产原价中包含的未实现内部利润抵消 借:期初未分配利润 150 000 贷:固定资产原价 150 000 其次,将第一年就未实现内部利润计提的折旧抵消: 借:累计折旧 30 000 贷;期初未分配利润 30 000 最后,将第二年就未实现内部利润计提的折旧抵消: 借;累计折旧 30 000 贷:管理费用 30 000 继续 (二)清理会计期间的内部固定资产交易 1内部交易固定资产使用期限已满 借:期初未分配利润 30 000 贷:管理费用 30 000 2内部交易固定资产超期使用 (第六年仍继续使用) 借:期初未分配利润 150 000 贷,固定资产原价 150 000 借;累计折旧 150 000 贷:期初未分配利润 150 000 3内部交易固定资产使用期限未满(第四年清理) 借:期初未分配利润 150 000 贷:营业外支出 150 000 借:营业外支出 90 000 贷:期初未分配利润 90 000 借:营业外支出 30 000 贷:管理费用 30 000 返回

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