现代审计学原理分析(ppt 52页)

审计学原理 主讲 ：宗君利 辅导一 第一章 总论 第二章 审计的分类与方法 第三章 审计的组织和审计人员 第四章 审计准则和审计依据 第五章 审计程序 第一章 总论 审计学原理基本理论的介绍 是学习本课程的基础 第一节 审计概念 第二节 审计的产生与发展 第三节 审计的对象和审计目的 第四节 审计的职能、作用与任务 本资料来源 第一节 审计的概念 一、审计的定义 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政 、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益 性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改 善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性 的经济监督活动。 第一节 审计的概念 (一)审计定义的相关问题 1审计的主体 （第三章） 审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审 计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。 2审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业等。 3审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 4审计的依据 （第四章） 从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政 法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。 第一节 审计的概念 5审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确 认审计对象的真实性、合法性、效益性。 6审计的职能 审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。 7审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益， 加强宏观调控。 8审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 第一节 审计的概念 (二)审计的三方关系人 审计关系人 是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的 当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。 审计人对审计委托（或授权）人负责，验证、审查被审 计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。 被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人 对其受托经济责任进行审计。 审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受 托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托 （或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加 以审计监督。 第一节 审计的概念 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为： 独立性、权威性、公正性 其中独立性是审计的本质特征，包括 机构独立、人员独立、工作独立、经济 独立。 第一节 审计的概念 二、审计与会计的关系 （一）两者的联系： 起源密切相关 彼此渗透、融会 两者最终目的一致 （二）两者的区别： 产生的基础不同 职能不同 方法不同 工作程序不同 第二节 审计的产生与发展 一、审计产生与发展的社会基础 （一）审计产生的原因 1、受托经济责任关系是审计产生的客观基础，为审计的 产生提供了可能性 2、经济监督导致审计行为的发生 （二）审计产生的社会基础 （三）社会主义时期的审计 第二节 审计的产生与发展 二、我国国家审计的产生与发展 （一）国家审计 （二）民间审计 （三）内部审计 三、西方审计的产生与发展 四、现代审计的发展 此内容结合第三章 讲解 第三节 审计的对象和审计目的 一、审计对象 （一）审计对象指被审计单位的财政、财务收支状况及有 关经济活动以及作为提供这些经济活动信息载体的 会计资料和其他有关资料 （二）审计对象的具体内容： 一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的 经营管理活动； 二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收 支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其 他资料； 三是被审计单位的内部控制制度。 第三节 审计的对象和审计目的 (二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。 第三节 审计的对象和审计目的 一、审计的职能 审计的职能是审计本身所固有的内在功能 它是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有： 经济监督：审计最基本职能 经济评价：有一定评价标准和依据 经济鉴证：西方财务报表审计阶段发展起来的 第四节 审计的职能、作用与任务 二、审计的作用 (一)审计的制约性作用 表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露 失职渎职。 (二)审计的促进性作用 表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩 序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现 和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善； 促进廉政建设， 督促加强宏观调控。 第四节 审计的职能、作用与任务 三、审计的任务 基本任务：对被审计单位经济活动进行监督、评价和 鉴 证；维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国 民经济健康发展 具体任务 ：5点 第二章 审计的分类与方法 第一节 审计的分类 第二节 审计的方法 第一节 审计的分类 一、审计的分类：基本分类、其他分类 （一）基本分类 1.按审计主体分类： （1）国家审计，是指由国家审计机关依法实施的审计。 （2）内部审计，是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人 员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门 和单位审计必须独立于财会部门之外。 （3）民间审计，是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受 委托人委托所实施的审计。 第一节 审计的分类 2.按审计的内容和目的分类： （1）财政财务审计，是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性 、合法性和合规性的审计。 （2）财经法纪审计，是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法 纪情况所进行的专案审计。 （3）经济效益审计，是指被审单位经营成果和资金使用效果等所进 行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。 （4）经济责任审计，是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人 在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。 3.按审计机关或审计机构与被审单位的关系可将审计分为外部审计 和内部审计。 第一节 审计的分类 （二）审计的其他分类 1.按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 2.按审计实施时间分类 事前审计： 查明计划、预算方案是 否正确可行 事中审计： 用于跨年度的工程项目 事后审计 第一节 审计的分类 3.按审计执行地点分类 就地审计 ：驻在审计、专程审计、 送达审计 送达审计 4.按审计动机分类 强制审计 ：国家审计 任意审计 ：民间审计 5.按审计是否通知 预告审计 ：固定资产、产成品 被审单位分类 突击审计： 货币资金审计 第二节 审计的方法 一、审计的方法是指完成审计任务，达到审计目 的的手段。 完整的审计方法体系 审计的基本方法 审计的技术方法 审查书面资料的方法 证实客观事物的方法 （一）审查书面资料的方法： 1、顺序检查法 顺查法 ：凭证 帐簿 报表 逆查法 ：报表 帐簿 凭证 优缺点：书本P34 第二节 审计的方法 2、范围检查法 详查法 ：被查事项无遗漏 抽查法 任意抽查法 判断抽查法 统计抽查法 优缺点：见书本 第二节 审计的方法 3、资料检查法 审阅法 ：主要审查以下会计资料：原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会 计报表和其它资料 核对法 ：主要进行 证证核对、帐证核对、帐帐核对、帐单核 对、帐表核对，、表表核对 查询法 询问法 函证法 肯定式函证法 否定式函证法 分析法 ：是指通过对审计事项的相关指标对比、分析、评价， 以便发现其中有无问题或异常情况，为进一步审计提 供线索的一种审计方法 审阅法要 和核对法 结合使用 第二节 审计的方法 2、证实客观事物的方法 盘存法 直接调节 （现金、实物） 间接调节 调节法 被查日 = 盘点日 + 被查日至盘 被查日至盘 存 量 存量 点日发出量 点日收入量 观察法 ：与盘存法等其他方法相结合 鉴定法 ： 通过观察法不能取证 第三章 审计的组织和审计人员 第一节 国家审计机关 第二节 民间审计组织 第三节 内部审计机构 第四节 审计人员 第一节 国家审计机关 一、国家审计机关 国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包 括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法 赋予的独立性和权威性。 我国国家审计机关主要有以下两种： 1中央国家审计机关 审计署是我国最高国家审计机关，它按照统一领导、分级负 责的原则组织和领导全国的审计工作。 2地方国家审计机关 地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并 报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 第一节 国家审计机关 二、国家审计机关的职责 （一）基本职责：审计监督国家财政收支 审计监督与国有资产有关的财务收支 （二）具体职责： （三）特殊规定： 三、国家审计机关的权限： 要求提供、报送资料权；监督检查权；调查取证权、采取临时 强制措施权；通报或公布审计结果权、经济处理权、行政处罚 权；建议纠正违法规定权；建议行政处分权；建议刑事处分权 第一节 国家审计机关 四、西方国家审计机关的类型 （一）立法型：初建于美国、完善与英国、普及于西方大多数国家 （二）司法型： 建于法国、西欧、南美和非洲一些国家 （三）行政型： 初建于前苏联，东欧、北欧、亚洲一些国家采用。 如：罗马尼亚、中国 （四）其他： 日本、德国 五、最高审计机关国家组织（了解） 第二节 民间审计组织 一、民间审计组织 民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门 审核批准、注册登记的会计师事务所。 (一)民间审计的业务范围 1.审计业务 2.会计咨询、会计服务业务 3.其他法定审计业务