项目八全面预算讲述

项目八项目八 全面预算全面预算 任务一：认识全面预算 任务二：全面预算编制方法分析 任务三 全面预算的编制实践 项目导入 上班第一天 成丰公司是一家充电宝生产厂家，该公司成功研发出一种 新型充电宝。近几年来，此充电宝的销路剧升，公司不得 不增聘管理人员。方芳被聘请到会计部，负责有关预算制 度的推行。公司总经理交付方芳的第一项任务，是要编制 一份从4月1日起未来3个月的总预算。方芳该如何开展这项 工作呢？ 学有所获 通过本项目的学习，你将收获： 理解全面预算的含义； 了解全面预算的作用； 熟悉全面预算的内容体系； 懂得全面预算的编制程序； 掌握全面预算的编制方法； 掌握全面预算的实践应用。 任务一 认识全面预算 任务描述 理解全面预算的含义，了解全面预算的重要作用 ，理解全面预算的内容构成体系，理解全面预算 的编制程序，明确全面预算的编制期。 知识准备 一、全面预算的含义 所谓预算，就是企业未来经营目标的具体化，是以货币和 其他计量单位对计划的数量说明。企业通过预测和决策活 动确定的经营目标，需要通过预算的方式具体落实，通过 预算来协调企业内部各单位的生产经营活动。 全面预算是指反映企业全部生产经营活动的财务计划，或 者说是指企业全部未来计划的数量说明，又称为综合预算 或总体预算。 二、全面预算的作用 1.明确工作目标 2.协调部门关系 3.控制日常活动 4.考核评价业绩 三、全面预算构成体系 1.经营预算 2.专门决策预算 3.财务预算 1.经营预算 经营预算，又称日常业务预算，是指以企业计划 期间日常经营活动直接相关的经营业务为对象而 编制的预算。 主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算 、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算 、销售费用预算和管理费用预算等内容。 2.专门决策预算 专门决策预算，又称特种决策预算，是指企业为 那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动 所编制的预算，主要包括资本支出预算和一次性 专门业务预算。 如根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、 改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算； 与资源开发、产品改造、新产品试制有关的预算 等。 3.财务预算 财务预算是全面预算体系中的最后环节，是以企 业计划期间的现金收支、经营成果和财务状况为 对象而编制的预算，主要包括现金收支预算、预 计利润表和预计资产负债表等。 全面预算体系图 四、全面预算编制程序 全面预算的编制应采用“由上而下，上下结合、分 级编制、逐级汇总”的方法，不断反复和修改，最 后由企业有关机构综合平衡，并以书面形式传达 ，作为正式的预算下达到各级各部门付诸实施。 五、全面预算的编制期 一般来说，因经营预算和财务预算是经常性预算，一次性 专门业务预算是一次性预算，为便于对预算执行结果进行 分析、评价和考核，其编制期通常与会计年度保持一致， 编制成年度预算，又称短期预算。 专门预算中的资本支出预算由于具有不经常性并且投资项 目涉及时间跨度较长的特点，其编制期通常在一年以上， 称为长期预算。 【重要提示】 各类预算的具体编制时间可以由企业根据自身实 际需要来确定。在预算编制的具体时间上，生产 经营全面预算一般要在下年度到来之前两个月就 着手编制，按规定进程由各级人员组织编、报、 审等项工作，至年底形成完整的预算并颁布。 任务实施 【问题探讨】各种预算之间存在什么关系？ 【闯关测验】 任务二 全面预算编制方法分析 任务描述 熟悉编制全面预算的基本方法，熟练掌握弹性预 算、零基预算、滚动预算、概率预算的编制方法 。本任务包括四项子任务。 子任务一 弹性预算的编制 任务描述 理解弹性预算的概念，了解弹性预算的特点，掌 握弹性预算的编制方法，知悉弹性预算的适用范 围，根据表8.1鑫达公司第一车间的费用资料分别 运用公式法和列表法完成制造费用预算的编制。 表8.1 2015年12月鑫达公司第一车间制造费用分析表 单位：元 费费用项项目固定成本（a） 每人工工时变动时变动 成本 （b） 辅辅助人员员工资资1 运输费输费2 修理费费1 000（备备注）1 水电费电费5002 管理人员员工资资8 000 保险费险费3 000 制造费费用合计计12 5006 备备 注 业务业务 量超过过1 000工时时，修理费费的固定部分为为1 200元 知识准备 一、弹性预算的概念 弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是为克服固定预算 方法的缺点而设计的，是指企业在不能准确预测业务量的 情况下，在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利 润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务 量水平，编制能适应多种情况的预算。 【重要提示】 编制弹性预算所依据的业务量可以是生产量、销 售量、直接人工工时、材料消耗量或直接人工工 资等。只要这些数量关系不变，弹性预算可以持 续使用较长时期，不必每月重复编制。 二、编制弹性预算的程序： （1）选择业务量的计量单位。 （2）确定计划期间业务量的变动范围。 （3）分析并明确各个预算内容与业务量的依存关系 。 （4）确定各种业务量水平下的预算值。 【重要提示】 用弹性预算的方法编制成本预算时，关键在于把 所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分 。对于固定成本部分，在一定范围内，无论业务 量如何变化都无需改变原来的预算数；对于变动 成本部分，根据不同业务量水平的预测，计算出 不同的费用预算水平；若有属于混合成本性质的 费用，则必须先进行分解。 三、编制弹性预算的方法 1.公式法 公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的 成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。 根据成本性态分析，成本与业务量之间的数量 关系可用公式表示为： Ya+bX 其中，Y表示某项预算成本总额，a表示该项成 本中的预算固定成本额，b表示该项成本中的预 算单位变动成本额，X表示预计业务量。 只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变 动成本），便可随时利用公式计算任一业务量 （X）的预算成本（Y）。 2.列表法 列表法，也称多水平法，是在预计的业务量范围内将业务 量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算， 汇总列入一个预算表格。 【问题探讨】 公式法和列表法各有什么优缺点？ 【问题探讨】 固定预算与弹性预算各自有什么特点？适用范围 是什么？ 任务描述 理解零基预算的概念，了解零基预算的特点，掌 握零基预算的编制方法。用零基预算法完成鑫达 公司2016年度销售及管理费用预算的编制。该公司 预算期可用于销售及管理费用的资金数额为210 000 元。 子任务二 零基预算 知识准备 一、零基预算的概念 零基预算的全称为“以零为基础编制计划和预算的方 法”，简称零基预算，又称零底预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用 项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为 出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预 算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综 合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 二、零基预算的编制步骤 1.企业内部各部门根据预算期的总目标和本部门的具体目 标，对每一项费用开支，提出详细计划，说明其目的以 及需要开支的费用数额。 2.对每一项费用进行必要性和成本收益分析。 3.按上面确定的顺序，结合企业预算期可动用的资金，分 配资金，编制预算。 【问题探讨】 增量预算与零基预算各有什么特点？其适用范围 是什么？ 任务描述 理解滚动预算的概念，了解滚动预算的特点，掌 握滚动预算的编制方法和程序，用滚动预算法完 成鑫达公司2016年度预算的编制，学会运用滚动预 算的形式规划未来的经营活动。 子任务三 滚动预算 知识准备 一、滚动预算的含义 滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编 制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算 的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预 算期永远保持为一个固定期间（如12个月）的一种 预算编制方法。 二、滚动预算的方式 1、逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月 份为预算编制和滚动单位，每个月调整一次预 算的方法。 2、逐季滚动式是指在预算编制过程中，以季度 为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次 预算的方法。 3、混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时 使用月份和季度作为预算的编制与滚动单位的 方法。它是滚动预算的一种变通方式。 滚动预算的编制程序： （1）在基期编制预算时，先按年度分季，并将其中的第 一季度按月划分，建立各月的明细预算数，至于其他三个 季度的预算可以粗一点，只列各季总数。 （2）到第一季度即将结束时，再将第二季度的预算按月 细分，予以明细化。同时，立即增补再下一年度第一季度 的预算，可以概括地只列示季度总数。 （3）依此类推，完成预算。 【问题探讨】 定期预算与滚动预算各自有什么特点？其适用范 围分别是什么？ 任务描述 理解概率预算的概念，了解概率预算的特点，掌 握概率预算的编制方法，运用概率预算法完成鑫 达公司利润预算的编制。 子任务四 概率预算 知识准备 概率预算是将预算期内各项预算内容中的各种数 值出现的可能性进行概率估计，估计它们可能变 动的范围及发生的概率，计算期望值并编制预算 。 概率预算编制程序： （1）预测各种预算内容可能出现的具体数值。 （2）测算每一具体数值出现的概率。 （3）计算联合概率。 （4）确定相应的预算值。 【问题探讨】 概率预算具备什么特点？ 任务三 全面预算的编制实践 固定预算包含了预算编制的基本原理，是其他编 制方法的基础，我们以固定预算为例，进行全面 预算的编制，该方法所涉及的各项预定指标均为 固定数据。本任务包括十三项子任务。 任务描述 【任务案例】鑫达公司生产经营甲、乙两种产品 ，2016年初应收账款数据和各季度预测的销售价格 和销售量等资料如表8.8所示。要求根据资料编制 销售预算（平均单价保留两位小数，其他计算结 果保留整数）。 子任务一 销售预算的编制 表8-8 鑫达公司2016年度的预计销售单价、预计销售量资料 单位：元 知识准备 一、销售预算的概念 销售预算是编制全面预算的起点。 销售预算是指在销售预测的基础上，根据计划期 目标利润的要求，对预算期内各种产品的销售数 量、单价和销售收入进行规划和测算而编制的预 算。 销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。 二、销售预算的编制程序 销售预算的编制程序如下： （1）计算各种产品的预计销售收入。 某种产品的预计销售收入=该种产品预计单价×该产品预计 销售量 （2）预计预算期所有产品的预计销售收入总额。 某期预计销售收入总额=每种产品预计销售收入 （3）预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额。 某期增值税销项税额=该期预计销售收入总额×该期适用的 增值税税率 （4）预计预算期含税销售收入。 某期含税销售收入=该期预计销售收入总额+该期预计销项 税额 （5）某预算期的销售现金收入。 某预算期的销售现金收入=该期现销含税收入+该期回收以 前期的应收账款 =该期含税销售收入×该期预计现销率+本期期初应收账款× 该期的预计应收账款回收率 （6）某预算期末应收账款余额。 某预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+该期含 税销售收入-本期销售现金收入 【重要提示】 为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编 制“预计现金收入计算表”，附在销售预算表的下端。“预计 现金收入计算表”中包括